2023/26 sayılı Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesine İlişkin Genelge

Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: 5/10/2023 SİGORTACILIK TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİNE İLİŞKİN GENELGE

MADDE 1– (1) Bu Genelgenin amacı, Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına uygun olarak finansal tablolar hazırlanmasına imkan tanınması, şirketlerin yükümlülüklerini yerine getirebilmesi ve mali güçlerinin izlenebilmesi amacıyla şirketlerin muhasebe kayıtlarında ve raporlamalarında tekdüzelik sağlanması, sağlıklı ve karşılaştırılabilir bilgi üretimi ve akımını sağlayacak bir altyapı oluşturup gerek sigortacılık sektörünün gerekse sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketlerinin mali durumunun ve gelişiminin mümkün olan en iyi şekilde izlenebilir ve değerlendirilebilir hale gelmesini sağlamaktır.

MADDE 2– (1) Bu Genelge, 14/7/2007 tarihli ve 26582 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Sigorta ve Reasürans Şirketleri ile Emeklilik Şirketlerinin Finansal Raporlamaları Hakkında Yönetmeliğin 17 nci maddesine ve 1/10/2023 tarihli ve 32326 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasına dayanılarak hazırlanmıştır.

MADDE 3– (1) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planındaki hesap sınıfları 1-9 arasında kodlanmış olup, hesap kod ve sınıfları aşağıdaki gibidir. Sınıf Kodu Hesap Sınıfları 1 - 2 Varlıklar 3 - 4 Yükümlülükler Özsermaye Gelir (Kar veya Zarar) Tablosu Hesapları - Serbest Hesaplar Nazım Hesaplar (2) 8 numaralı hesap sınıfı şirketler tarafından serbestçe kullanılabilir. (3) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı detayı Ek-1’de belirtildiği şekilde düzenlenmiştir. (4) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planında “Diğer” ibaresinin yer aldığı hesaplar, ilgili bölümde ayrı bir hesap açılmasını gerektirmeyen büyüklükte olan işlemler ve sık tekrarlanmayan işlemlerin kaydı için ayrılmıştır. Bir işlem bu niteliği taşımadığı halde kaydedileceği özel bir hesap bulunmuyorsa, bu tür işlemler için Kurumdan izin alınarak özel bir hesabın açılması şarttır. (5) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planında yer alan hesaplar; grup, defteri kebir ve gerekli görüldüğü hallerde yardımcı ve alt hesaplar bazında açıklanır. Söz konusu açıklamalar, ilgili hesapların işleyişini daha iyi anlamaya yönelik olup, Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına aykırılık teşkil etmez. (6) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesi Ek-2’de belirtildiği şekilde düzenlenmiştir. (7) Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesinde geçen faiz ibareleri, katılım esasına göre faaliyette bulunan şirketler açısından kâr payını ifade eder.

GEÇİCİ MADDE 1– (1) Ek-1’de yer alan Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planında hesap adının devamında “opsiyonel alt kırılım” ibaresi bulunan hesapların kullanımı 1/1/2025 tarihine kadar zorunlu değildir. 1/1/2025 tarihinden itibaren ise anılan hesapların konusu olan işlemler için belirtilen hesapların kullanılması zorunludur.

MADDE 4– (1) Bu Genelge 1/1/2024 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 5– (1) Bu Genelge hükümlerini Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.

Ek-1: Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı HESAP KODU HESAP ADI 1-2 VARLIKLAR NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLAR KASA 100.01 TÜRK PARASI 100.02 YABANCI PARA ALINAN ÇEKLER 101.01 TÜRK PARASI 101.02 YABANCI PARA BANKALAR 102.01 YURT İÇİ BANKALAR 102.01.1 VADESİZ 102.01.1.1 TÜRK PARASI 102.01.1.2 YABANCI PARA 102.01.1.3 KIYMETLİ MADENLER 102.01.2 VADELİ 102.01.2.1 TÜRK PARASI 102.01.2.2 YABANCI PARA 102.01.2.3 KIYMETLİ MADENLER 102.02 YURT DIŞI BANKALAR 102.02.1 VADESİZ 102.02.1.1 TÜRK PARASI 102.02.1.2 YABANCI PARA 102.02.1.3 KIYMETLİ MADENLER 102.02.2 VADELİ 102.02.2.1 TÜRK PARASI 102.02.2.2 YABANCI PARA 102.02.2.3 KIYMETLİ MADENLER VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-) 103.01 TÜRK PARASI 103.02 YABANCI PARA BANKA GARANTİLİ KREDİ KARTI ALACAKLARI KIYMETLİ MADENLER NAKİT VE NAKİT BENZERİ DİĞER VARLIKLAR 108.01 TÜRK PARASI 108.02 YABANCI PARA BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) FİNANSAL VARLIKLAR GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR 110.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 110.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 110.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) 110.02 HAZİNE BONOLARI 110.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 110.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 110.03 DEVLET TAHVİLLERİ 110.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 110.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 110.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 110.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 110.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 110.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 110.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 110.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 110.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 110.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 110.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 110.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 110.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 110.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 110.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 110.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 110.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR 111.02 HAZİNE BONOLARI 111.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 111.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 111.03 DEVLET TAHVİLLERİ 111.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 111.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 111.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 111.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 111.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 111.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 111.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 111.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 111.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 111.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 111.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 111.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 111.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 111.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR 112.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 112.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 112.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) 112.02 HAZİNE BONOLARI 112.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 112.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 112.03 DEVLET TAHVİLLERİ 112.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 112.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 112.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 112.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 112.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 112.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 112.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 112.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 112.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 112.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 112.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 112.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 112.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 112.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 112.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 112.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 112.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) 119.01 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) TÜREV FİNANSAL ARAÇLARA İLİŞKİN VARLIKLAR ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 120.01 VADELİ İŞLEMLER 120.02 TAKAS İŞLEMLERİ 120.03 FUTURES İŞLEMLERİ 120.04 OPSİYONLAR 120.09 DİĞER RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 121.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 121.01.1 VADELİ İŞLEMLER 121.01.2 TAKAS İŞLEMLERİ 121.01.3 FUTURES İŞLEMLERİ 121.01.4 OPSİYONLAR 121.01.9 DİĞER 121.02 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 121.02.1 VADELİ İŞLEMLER 121.02.2 TAKAS İŞLEMLERİ 121.02.3 FUTURES İŞLEMLERİ 121.02.4 OPSİYONLAR 121.02.9 DİĞER 121.03 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 121.03.1 VADELİ İŞLEMLER 121.03.2 TAKAS İŞLEMLERİ 121.03.3 FUTURES İŞLEMLERİ 121.03.4 OPSİYONLAR 121.03.9 DİĞER 121.09 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 121.09.1 VADELİ İŞLEMLER 121.09.2 TAKAS İŞLEMLERİ 121.09.3 FUTURES İŞLEMLERİ 121.09.4 OPSİYONLAR 121.09.9 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR 129.01 VERİLEN TEMİNATLAR 129.09 DİĞER RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR 130.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 130.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 130.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) 130.02 HAZİNE BONOLARI 130.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 130.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 130.03 DEVLET TAHVİLLERİ 130.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 130.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 130.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 130.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 130.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 130.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 130.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 130.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 130.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 130.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 130.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 130.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 130.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 130.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 130.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 130.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 130.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR 131.02 HAZİNE BONOLARI 131.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 131.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 131.03 DEVLET TAHVİLLERİ 131.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 131.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 131.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 131.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 131.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 131.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 131.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 131.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 131.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 131.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 131.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 131.08 TERS REPO İŞLEMLERİ 131.08.1 TERS REPO İŞLEMLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 131.08.2 TERS REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 131.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 131.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 131.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR 132.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 132.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 132.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) 132.02 HAZİNE BONOLARI 132.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 132.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 132.03 DEVLET TAHVİLLERİ 132.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 132.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 132.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 132.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ 132.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) 132.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 132.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 132.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 132.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 132.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ 132.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 132.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 132.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ 132.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) 132.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 132.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ 132.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) DİĞER FİNANSAL YATIRIMLAR RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) 139.01 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 140.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI 140.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 140.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 140.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 140.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 140.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 140.01.1.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 140.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 140.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.1.3.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) 140.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 140.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 140.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 140.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 140.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 140.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 140.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.1.3 DİĞER GİDERLER 140.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 140.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 140.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 140.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 141.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI 141.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 141.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 141.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 141.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 141.01.1.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 141.01.1.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ 141.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) 141.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 141.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.01.2.1.3 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.01.2.1.4 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 141.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 141.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 141.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 141.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.1.3 DİĞER GİDERLER 141.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 141.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 141.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 141.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 142.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI 142.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 142.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 142.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 142.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 142.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 142.01.1.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 142.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 142.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.3 DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.4 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.5 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.6 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.7 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.8 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.3.9 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ 142.01.1.4.1 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.4.3 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.1.4.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİNE İLİŞKİN KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN TUTAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) 142.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 142.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 142.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 142.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 142.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 142.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 142.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.1.3 DİĞER GİDERLER 142.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 142.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 142.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 142.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 150.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI 150.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 150.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.4.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 150.01.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 150.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ 150.01.3 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 150.01.3.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.3.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.3.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 150.01.4.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.4.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.01.5 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ 150.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR 150.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 150.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL 150.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 150.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.1.3 DİĞER GİDERLER 150.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO 150.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 150.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 150.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 151.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI 151.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 151.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 151.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 151.01.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 151.01.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ 151.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ 151.01.3 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ 151.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR 151.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 151.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL 151.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 151.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.1.3 DİĞER GİDERLER 151.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO 151.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 151.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 151.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR 160.01 KATILIMCILARDAN ALACAKLAR 160.01.1 GİRİŞ AİDATLARI 160.01.2 DİĞER ALACAKLAR 160.02 SAKLAYICI ŞİRKETTEN ALACAKLAR 160.02.1 KATILIMCILAR 160.02.2 DEVLET KATKISI 160.03 EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSİSİ 160.04 SATIŞ EMİRLERİ HESABI 160.05 FONLARDAN FON İŞLETİM GİDERİ KESİNTİSİ ALACAKLARI 160.05.1 KATILIMCILAR 160.05.2 DEVLET KATKISI 160.09 BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN ERTELENMİŞ GİDERLER DİĞER ALACAKLAR İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR 170.01 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 170.02 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 170.03 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 170.04 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 170.05 PERSONELDEN ALACAKLAR 170.05.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERDEN ALACAKLAR 170.05.9 DİĞER PERSONELDEN ALACAKLAR 170.06 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR 170.08 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR 170.09 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR 171.01 FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI 171.02 FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI 171.09 DİĞER KİRALAMA ALACAKLARI KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-) ARACILARDAN DİĞER ALACAKLAR VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 176.01 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER 176.02 TARIM SİGORTALARI HAVUZU PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER 176.03 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMUNDAN ALACAKLAR 176.04 TARIM SİGORTALARI HAVUZUNDAN ALACAKLAR 176.05 SİGORTA HAVUZLARINDAN ALACAKLAR 176.09 DİĞER ALACAKLAR DİĞER ALACAKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR İŞTİRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) 188.01 İŞTİRAKLER SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) 188.02 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) 188.03 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIKLARI (-) 189.01 İŞTİRAKLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 189.02 BAĞLI ORTAKLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 189.03 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) MADDİ DURAN VARLIKLAR YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 190.01 ARAZİ VE ARSALAR 190.02 BİNALAR 190.09 DİĞER GAYRİMENKULLER KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 191.01 ARAZİ VE ARSALAR 191.02 BİNALAR 191.09 DİĞER GAYRİMENKULLER TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR DEMİRBAŞLAR TAŞITLAR DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR (ÖZEL MALİYET BEDELLERİ DAHİL) KULLANIM HAKKI VARLIKLARI 196.01 GAYRİMENKULLER 196.02 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 196.03 DEMİRBAŞLAR 196.04 TAŞITLAR 196.09 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIKLARI (-) 197.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.01.1 ARAZİ VE ARSALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.01.2 BİNALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.01.9 DİĞER GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.02.1 KULLANIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.02.2 KULLANIM AMAÇLI BİNALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.02.9 KULLANIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.03 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.04 DEMİRBAŞLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.05 TAŞITLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.06 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07.1 GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07.2 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07.3 DEMİRBAŞLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07.4 TAŞITLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 197.07.9 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 198.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) 198.01.1 YATIRIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-) 198.01.2 YATIRIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-) 198.01.9 YATIRIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) 198.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) 198.02.1 KULLANIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-) 198.02.2 KULLANIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-) 198.02.9 KULLANIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) 198.03 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR AMORTİSMANI (-) 198.04 DEMİRBAŞLAR AMORTİSMANI (-) 198.05 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-) 198.06 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) 198.07 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI AMORTİSMANI (-) 198.07.1 GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) 198.07.2 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR AMORTİSMANI (-) 198.07.3 DEMİRBAŞLAR AMORTİSMANI (-) 198.07.4 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-) 198.07.9 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) MADDİ DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN AVANSLAR (YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR DAHİL) MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HAKLAR ŞEREFİYE AKTİFLEŞTİRİLEN GELİŞTİRME MALİYETLERİ DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 208.01 HAKLAR AMORTİSMANI (-) 208.02 ŞEREFİYE AMORTİSMANI (-) 208.03 AKTİFLEŞTİRİLEN GELİŞTİRME MALİYETLERİ AMORTİSMANI (-) 208.09 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN AVANSLAR SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN DURAN VARLIKLAR SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR 270.01 MENKULLER 270.02 GAYRİMENKULLER 270.03 DİĞER DURAN VARLIKLAR 270.04 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 270.05 İŞTİRAKLER 270.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR 270.07 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR 270.99 DİĞER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN VARLIKLAR ORTAKLARA DAĞITIM AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR İLE GRUPLARA İLİŞKİN VARLIKLAR DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN VARLIKLAR 273.01 MENKULLER 273.02 GAYRİMENKULLER 273.03 DİĞER DURAN VARLIKLAR 273.04 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 273.05 İŞTİRAKLER 273.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR 273.07 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR 273.99 DİĞER 28-29 DİĞER VARLIKLAR SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, GRUBUN FİNANSAL TABLOYA ALINMASINDAN ÖNCE GELİR TAHAKKUKLARI 281.01 TAHAKKUK ETMİŞ FAİZ VE KİRA GELİRLERİ 281.09 DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI VERİLEN İŞ VE PERSONEL AVANSLARI 285.01 İŞ AVANSLARI 285.02 PERSONELE VERİLEN AVANSLAR 285.02.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERE VERİLEN AVANSLAR 285.02.9 DİĞER PERSONELE VERİLEN AVANSLAR SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI GELECEK DÖNEMLER İHTİYACI STOKLAR DİĞER ÇEŞİTLİ VARLIKLAR DİĞER VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) DİĞER VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) 3-4 YÜKÜMLÜLÜKLER FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR 300.01 YURT İÇİ KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR 300.01.1 BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER 300.01.2 DİĞER FİNANS KURULUŞLARINDAN KULLANILAN KREDİLER 300.02 YURT DIŞI KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR 300.02.1 BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER 300.02.2 DİĞER FİNANS KURULUŞLARINDAN KULLANILAN KREDİLER SERMAYE BENZERİ KREDİLER KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR ERTELENMİŞ KİRALAMA GİDERLERİ (-) ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMETLER 304.01 BONOLAR 304.02 TAHVİLLER 304.09 DİĞER MENKUL KIYMETLER ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) 305.01 BONOLAR 305.02 TAHVİLLER 305.09 DİĞER MENKUL KIYMETLER DİĞER FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER ERTELENMİŞ BORÇLANMA MALİYETLERİ (-) TÜREV FİNANSAL ARAÇLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 320.01 VADELİ İŞLEMLER 320.02 TAKAS İŞLEMLERİ 320.03 FUTURES İŞLEMLERİ 320.04 OPSİYONLAR 320.09 DİĞER RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 321.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 321.01.1 VADELİ İŞLEMLER 321.01.2 TAKAS İŞLEMLERİ 321.01.3 FUTURES İŞLEMLERİ 321.01.4 OPSİYONLAR 321.01.9 DİĞER 321.02 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 321.02.1 VADELİ İŞLEMLER 321.02.2 TAKAS İŞLEMLERİ 321.02.3 FUTURES İŞLEMLERİ 321.02.4 OPSİYONLAR 321.02.9 DİĞER 321.03 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 321.03.1 VADELİ İŞLEMLER 321.03.2 TAKAS İŞLEMLERİ 321.03.3 FUTURES İŞLEMLERİ 321.03.4 OPSİYONLAR 321.03.9 DİĞER 321.09 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 321.09.1 VADELİ İŞLEMLER 321.09.2 TAKAS İŞLEMLERİ 321.09.3 FUTURES İŞLEMLERİ 321.09.4 OPSİYONLAR 321.09.9 DİĞER TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR 329.01 ALINAN TEMİNATLAR 329.09 DİĞER POLİÇE SAHİPLERİNE BORÇLAR HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE BORÇLAR DİĞER POLİÇE SAHİPLERİNE BORÇLAR SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 340.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ 340.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 340.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 340.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 340.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 340.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 340.01.1.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 340.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 340.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.1.3.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) 340.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 340.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 340.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 340.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 340.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 340.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 340.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.1.3 DİĞER GİDERLER 340.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 340.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 340.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 340.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 341.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ 341.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 341.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 341.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 341.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 341.01.1.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 341.01.1.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ 341.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) 341.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 341.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.01.2.1.3 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.01.2.1.4 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 341.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 341.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 341.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 341.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.1.3 DİĞER GİDERLER 341.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 341.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 341.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 341.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 342.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ 342.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) 342.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 342.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 342.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 342.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 342.01.1.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 342.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 342.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.3 DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.4 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.5 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.6 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.7 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.8 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.3.9 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ 342.01.1.4.1 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.4.3 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.1.4.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİNE İLİŞKİN KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN TUTAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) 342.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ 342.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 342.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 342.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 342.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL 342.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL 342.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.1.3 DİĞER GİDERLER 342.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO 342.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 342.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 342.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 350.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ 350.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 350.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.4.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 350.01.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO 350.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ 350.01.3 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 350.01.3.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.3.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.3.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI 350.01.4.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.4.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.01.5 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ 350.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR 350.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 350.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL 350.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 350.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.1.3 DİĞER GİDERLER 350.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO 350.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 350.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 350.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 351.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ 351.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 351.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 351.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 351.01.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL 351.01.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ 351.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ 351.01.3 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ 351.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR 351.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ 351.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL 351.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL 351.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.1.3 DİĞER GİDERLER 351.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO 351.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ 351.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 351.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR 360.01 KATILIMCILARA BORÇLAR 360.01.1 KATILIMCILAR 360.01.2 DEVLET KATKISI 360.02 BİREYSEL EMEKLİLİK ARACILARINA BORÇLAR 360.03 SAKLAYICI ŞİRKETE VE EGM'YE BORÇLAR 360.03.1 SAKLAYICI ŞİRKETE BORÇLAR 360.03.2 EGM'YE BORÇLAR 360.04 PORTFÖY YÖNETİM ŞİRKETLERİNE BORÇLAR 360.05 ALIM EMİRLERİ 360.06 KATILIMCILAR GEÇİCİ HESABI 360.06.1 KATILIMCILAR 360.06.2 DEVLET KATKISI 360.07 İADE EDİLECEK DEVLET KATKILARI 360.07.1 DEVLET KATKISI (ANA PARA KISMI) 360.07.2 GECİKME ZAMMI (6183 S. KANUNA GÖRE HESAPLANAN GECİKME ZAMMI) 360.08 KATILIMCILAR CAYMA HESABI 360.08.1 KATKI PAYI 360.08.2 GİRİŞ AİDATI EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN ERTELENMİŞ GELİRLER FON TOPLAM GİDER KESİNTİSİ KARŞILIĞI DİĞER BORÇLAR İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR 370.01 ORTAKLARA BORÇLAR 370.02 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 370.03 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 370.04 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLARA BORÇLAR 370.05 PERSONELE BORÇLAR 370.05.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERE BORÇLAR 370.05.9 DİĞER PERSONELE BORÇLAR 370.09 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR TEDAVİ GİDERLERİNE İLİŞKİN SGK'YA BORÇLAR DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 378.01 SATICILARA BORÇLAR 378.02 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER 378.03 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER 378.04 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMUNA BORÇLAR 378.05 TARIM SİGORTALARI HAVUZUNA BORÇLAR 378.06 SİGORTA HAVUZLARINA BORÇLAR 378.99 DİĞER BORÇLAR ERTELENMİŞ VADE FARKI GİDERLERİ (-) ÖDENECEK VERGİ VE BENZERİ DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İLE KARŞILIKLAR ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ÖDENECEK DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI DİĞER RİSKLERE İLİŞKİN KARŞILIKLAR ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIKLAR 390.01 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 390.02 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI 390.03 KULLANILMAMIŞ İZİN KARŞILIĞI 390.09 ÇALIŞANLARA SAĞLANACAK DİĞER FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIKLAR DAVA KARŞILIKLARI MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI DİĞER KARŞILIKLAR SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER ORTAKLARA DAĞITIM AMACIYLA ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER 48-49 DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ERTELENMİŞ (GELECEK DÖNEMLERE AİT) GELİRLER GİDER TAHAKKUKLARI ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI DİĞER ÇEŞİTLİ YÜKÜMLÜLÜKLER ÖZSERMAYE ÖDENMİŞ SERMAYE (NOMİNAL) SERMAYE ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMSUZ FARKLARI (-) PAY SAHİPLERİNİN İLAVE SERMAYE KATKILARI SERMAYE TAMAMLAMA FONU GERİ ALINMIŞ PAYLAR (-) ORTAK KONTROLE TABİ TEŞEBBÜS VEYA İŞLETMELERİ İÇEREN BİRLEŞMELERİN ETKİSİ KARŞILIKLI İŞTİRAK SERMAYE DÜZELTMESİ (-) KARŞILIKLI İŞTİRAK SERMAYE DÜZELTMESİ (-) SERMAYE YEDEKLERİ PAY İHRAÇ PRİMLERİ (İSKONTOLARI) PAY İPTAL KÂRLARI GERİ ALINAN PAYLARIN YENİDEN SATIŞINDAN ORTAYA ÇIKAN PRİMLER PAY İHRAÇ GİDERLERİ (-) SERMAYEYE EKLENECEK SATIŞ KÂRLARI DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ KÂR YEDEKLERİ VE FONLAR YASAL YEDEKLER STATÜ YEDEKLERİ OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER ÖZEL FONLAR (YEDEKLER) GERİ ALINAN PAYLARA İLİŞKİN YEDEKLER SERMAYEYE EKLENECEK GAYRİMENKUL VEYA İŞTİRAK SATIŞ KAZANCI DENGELEME KARŞILIĞI FONU DİĞER KÂR YEDEKLERİ KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK BİRİKMİŞ DİĞER KAPSAMLI GELİRLER VEYA GİDERLER SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN SİGORTA FİNANSMANI GELİRLERİNDEN (GİDERLERİNDEN) DİĞER KAPSAMLI GELİRLERDEN KÂR VEYA ZARARDA SINIFLANDIRILMAYACAK PAYLAR, VERGİ SONRASI ÖZKAYNAĞA DAYALI FİNANSAL ARAÇLARA YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI YENİDEN DEĞERLEME VE ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 542.01 MADDİ DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI 542.02 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI 542.03 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI 542.04 TANIMLANMIŞ FAYDA PLANLARI YENİDEN ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 542.09 DİĞER YENİDEN DEĞERLEME VE ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI KREDİ RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİĞE BAĞLI OLARAK FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜĞÜN GERÇEĞE UYGUN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI ÖZKAYNAĞA DAYALI FİNANSAL ARAÇLARA YAPILAN YATIRIMLARA İLİŞKİN FİNANSAL RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE DEĞERLENEN YATIRIMLARIN DİĞER KAPSAMLI GELİRİNDEN KÂR VEYA ZARARDA SINIFLANDIRILMAYACAK PAYLAR, VERGİ SONRASI YURT DIŞINDAKİ İŞLETMELERİN ÇEVRİMİ DIŞINDAKİ KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI, VERGİ SONRASI KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK DİĞER KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK BİRİKMİŞ DİĞER KAPSAMLI GELİRLER VEYA GİDERLER SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN SİGORTA FİNANSMANI GELİRLERİNE (GİDERLERİNE) İLİŞKİN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN FİNANSMAN GELİRLERİNE (GİDERLERİNE) İLİŞKİN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI YURT DIŞINDAKİ İŞLETMELERDEN KAYNAKLANAN YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARINA İLİŞKİN DİĞER KAPSAMLI GELİR, VERGİ SONRASI RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 553.01 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 553.02 YURT DIŞINDAKİ İŞLETMEYE İLİŞKİN NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 553.09 DİĞER RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI YENİDEN DEĞERLEME VE SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI 554.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI 554.09 DİĞER YENİDEN DEĞERLEME VE SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI OPSİYONLARIN ZAMAN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI FORWARD SÖZLEŞMESİNİN FORWARD BİLEŞENİNİN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI YABANCI PARA ALIM SATIM MARJLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI ÖZKAYNAK YÖNTEMİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLEN ORTAKLIK YATIRIMLARININ KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAPSAMLI GELİRİNDEN PAYLAR, VERGİ SONRASI KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI KÂR VEYA ZARAR GEÇMİŞ YILLAR KÂR VEYA ZARARLARI 580.01 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 580.01.1 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 580.01.2 MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN DÜZELTME KÂRLARI 580.01.3 GEÇMİŞ YIL HATALARINDAN KAYNAKLANAN DÜZELTME KÂRLARI 580.01.4 İLK GEÇİŞTE ORTAYA ÇIKAN KÂRLAR 580.01.9 ÖDENEN KÂR PAYI AVANSLARI (-) 580.02 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) 580.02.1 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 580.02.2 MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN DÜZELTME ZARARLARI 580.02.3 GEÇMİŞ YIL HATALARINDAN KAYNAKLANAN DÜZELTME ZARARLARI 580.02.4 İLK GEÇİŞTE ORTAYA ÇIKAN ZARARLAR DÖNEM NET KÂR VEYA ZARARI 581.01 DÖNEM NET KÂRI 581.02 DÖNEM NET ZARARI (-) KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR KÂR VEYA ZARAR TABLOSU HESAPLARI SİGORTA HASILATI GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT 600.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜNDE (VARLIĞINDA) DEĞİŞİM 600.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 600.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM 600.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI 600.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ GERİ KAZANILMASIYLA İLGİLİ BÖLÜMÜN DAĞITILMASI 600.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT 601.01 DÖNEM İLE İLİŞKİLENDİRİLEN PRİMLER DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT 602.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜNDE (VARLIĞINDA) DEĞİŞİM 602.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 602.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM 602.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI 602.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ GERİ KAZANILMASIYLA İLGİLİ BÖLÜMÜN DAĞITILMASI 602.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 610.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 610.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI 610.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 610.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 610.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 610.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 611.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 611.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI 611.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 611.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 611.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 611.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 612.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ 612.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI 612.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 612.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER 612.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 612.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) ÖDENEN REASÜRANS PRİMLERİNİN DAĞITIMI GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 620.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞINDA (YÜKÜMLÜLÜĞÜNDEKİ) DEĞİŞİM 620.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİNE İLİŞKİN BEKLENEN GERİ KAZANIMLAR 620.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM 620.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI 620.02 ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİ ÜZERİNDEKİ GERİYE DÖNÜK TEMİNAT MALİYETİ 620.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 621.01 DÖNEM İLE İLİŞKİLENDİRİLEN REASÜRANS PRİMLERİ GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR İÇİN REASÜRÖRLERDEN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 630.01 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR VE DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR 630.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.01.3 DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.02 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞMELER İLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİM 630.03 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ DEĞİŞİMLERDEN KAYNAKLANAN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARIN DEĞİŞİMİ 630.03.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.03.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 630.04 REASÜRÖRLERİN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERİN ETKİSİ PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 631.01 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR VE DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR 631.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.01.3 DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.02 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞMELER İLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİM 631.03 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ DEĞİŞİMLERDEN KAYNAKLANAN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARIN DEĞİŞİMİ 631.03.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.03.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) 631.04 REASÜRÖRLERİN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERİN ETKİSİ SİGORTA VE ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GELİRLERİ VE GİDERLERİ SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GİDERLERİ (GELİRLERİ) - ÖLÇÜM YÖNTEMLERİ TOPLAMI 640.01 SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE EKLENEN FAİZ 640.01.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.01.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.01.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.02 FAİZ ORANLARINDA VE DİĞER FİNANSAL VARSAYIMLARDAKİ DEĞİŞİMLERE İLİŞKİN GİDERLER 640.02.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.02.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.02.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.03 KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI 640.03.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.03.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.03.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.04 FİNANSAL GARANTİLERİN ETKİLERİNDEKİ DEĞİŞİM 640.04.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.04.2 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.05 SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEKİ DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMLERİNİN ETKİLERİ 640.05.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.05.2 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.09 DİĞER GİDER VE GELİRLER 640.09.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.09.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 640.09.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GELİRLERİ (GİDERLERİ) - ÖLÇÜM YÖNTEMLERİ TOPLAMI 641.01 ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE EKLENEN FAİZ 641.01.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.01.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.02 FAİZ ORANLARINDA VE DİĞER FİNANSAL VARSAYIMLARDAKİ DEĞİŞİMLERE İLİŞKİN GİDERLER 641.02.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.02.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.03 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİMLER 641.03.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.03.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.04 KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI 641.04.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.04.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.09 DİĞER GELİRLER VE GİDERLER 641.09.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER 641.09.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GELİRLER VE GİDERLER EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GELİRLER 650.01 TOPLAM FON GELİRLERİ 650.01.1 FON İŞLETİM GELİRLERİ 650.01.1.1 KATILIMCILAR 650.01.1.2 DEVLET KATKISI 650.01.9 DİĞER GELİRLER 650.02 YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ 650.03 GİRİŞ AİDATI GELİRLERİ 650.03.1 GİRİŞTE ALINAN GİRİŞ AİDATI 650.03.2 ERTELENMİŞ GİRİŞ AİDATI 650.04 ARA VERME HALİNDE YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ 650.05 ÖZEL HİZMET GİDERİ KESİNTİSİ 650.06 SERMAYE TAHSİS AVANSI DEĞER ARTIŞ GELİRLERİ 650.09 DİĞER GELİRLER EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GİDERLER (-) 651.01 TOPLAM FON GİDERLERİ 651.01.1 FON İŞLETİM GİDER KESİNTİSİ 651.01.1.1 KATILIMCILAR 651.01.1.2 DEVLET KATKISI 651.01.9 DİĞER GİDERLER 651.02 SERMAYE TAHSİS AVANSLARI DEĞER AZALIŞ GİDERLERİ 651.03 FAALİYET GİDERLERİ 651.03.1 ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ 651.03.1.1 BANKALAR ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ 651.03.1.2 ACENTELER ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ 651.03.1.3 DOĞRUDAN SATIŞ PERSONELİ ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ 651.03.1.9 DİĞER ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ 651.03.2 PERSONELE İLİŞKİN GİDERLER 651.03.3 YÖNETİM GİDERLERİ 651.03.4 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 651.03.5 PAZARLAMA VE SATIŞ GİDERLERİ 651.03.6 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET GİDERLERİ 651.03.9 DİĞER FAALİYET GİDERLERİ 651.04 CEZA ÖDEMELERİ 651.04.1 GECİKME ZAMMI 651.04.2 GECİKME CEZASI 651.09 DİĞER GİDERLER YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ 660.01.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ 660.01.1.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 660.01.1.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.1.1.2 HAZİNE BONOLARI 660.01.1.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.01.1.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.01.1.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.01.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.1.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR 660.01.1.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.1.2.2 HAZİNE BONOLARI 660.01.1.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.01.1.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.01.1.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.01.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.1.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI 660.01.1.3.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.1.3.2 HAZİNE BONOLARI 660.01.1.3.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.01.1.3.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.01.1.3.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.3.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.01.1.3.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.01.1.3.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ 660.01.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR 660.01.2.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.2.1.2 HAZİNE BONOLARI 660.01.2.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.01.2.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.01.2.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.01.2.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.01.2.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.01.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.2.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER AZALIŞ ZARARLARI 660.01.2.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.01.2.2.2 HAZİNE BONOLARI 660.01.2.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.01.2.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.01.2.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.01.2.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.01.2.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.01.2.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.02 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ 660.02.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ 660.02.1.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 660.02.1.1.1 HAZİNE BONOLARI 660.02.1.1.2 DEVLET TAHVİLLERİ 660.02.1.1.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.02.1.1.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.02.1.1.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.02.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.02.1.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR 660.02.1.2.1 HAZİNE BONOLARI 660.02.1.2.2 DEVLET TAHVİLLERİ 660.02.1.2.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.02.1.2.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.02.1.2.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.02.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.02.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ 660.02.2.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR 660.02.2.1.1 HAZİNE BONOLARI 660.02.2.1.2 DEVLET TAHVİLLERİ 660.02.2.1.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.02.2.1.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.02.2.1.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.02.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.03 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ 660.03.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ 660.03.1.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 660.03.1.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.1.1.2 HAZİNE BONOLARI 660.03.1.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.03.1.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.03.1.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.03.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.1.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR 660.03.1.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.1.2.2 HAZİNE BONOLARI 660.03.1.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.03.1.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.03.1.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.03.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.1.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI 660.03.1.3.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.1.3.2 HAZİNE BONOLARI 660.03.1.3.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.03.1.3.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.03.1.3.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.3.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.03.1.3.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.03.1.3.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ 660.03.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR 660.03.2.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.2.1.2 HAZİNE BONOLARI 660.03.2.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.03.2.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.03.2.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.03.2.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.03.2.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.03.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.2.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER AZALIŞ ZARARLARI 660.03.2.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR 660.03.2.2.2 HAZİNE BONOLARI 660.03.2.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ 660.03.2.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 660.03.2.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI 660.03.2.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI 660.03.2.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 660.03.2.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 660.04 MEVDUAT HESAPLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 660.98 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.98.1 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GELİR VE KÂRLAR 660.98.2 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GİDER VE ZARARLAR 660.99 RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.99.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.99.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.99.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 660.99.9 DİĞER FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR VE ZARARLAR 661.01 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.1 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.2.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.2 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.2.2.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.2.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.2.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.2.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.2.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.3 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.2.3.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.3.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.3.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.3.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.3.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.9 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR 661.01.2.9.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.01.2.9.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.9.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.9.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR 661.01.2.9.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR 661.02 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.1 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.2.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.2 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.2.2.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.2.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.2.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.2.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.2.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.3 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.2.3.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.3.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.3.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.3.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.3.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.9 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR 661.02.2.9.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR 661.02.2.9.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.9.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.9.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR 661.02.2.9.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI 662.01 KAMBİYO KÂRLARI 662.02 KAMBİYO ZARARLARI (-) BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ (-) 663.01 FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ 663.02 ALACAKLARA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ 663.03 SÖZLEŞME VARLIKLARINA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ 663.04 KİRALAMA ALACAKLARINA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ 663.99 DİĞER BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 664.01 ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİR VE KÂRLAR 664.01.1 TEMETTÜ 664.01.2 DEĞER ARTIŞLARI 664.01.3 SATIŞ KÂRLARI 664.01.9 DİĞER 664.02 ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR (-) 664.02.1 DEĞER AZALIŞLARI 664.02.2 SATIŞ ZARARLARI 664.02.9 DİĞER ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN KÂRLARINDAN (ZARARLARINDAN) PAYLAR 665.01 ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN KÂRLARINDAN PAYLAR 665.02 ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN ZARARLARINDAN PAYLAR (-) YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN KAYNAKLANAN GELİR VE KAZANÇLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 666.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN ELDE EDİLEN GELİR VE KAZANÇLAR 666.01.1 KİRA GELİRLERİ 666.01.2 DEĞER ARTIŞLARI 666.01.3 SATIŞ KÂRLARI 666.01.9 DİĞER 666.02 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR (-) 666.02.1 DEĞER AZALIŞLARI 666.02.2 SATIŞ ZARARLARI 666.02.9 DİĞER MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN KAYNAKLANAN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR 667.01 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR VE KÂRLAR 667.01.1 KİRA GELİRLERİ 667.01.2 DEĞER ARTIŞLARI 667.01.3 SATIŞ KÂRLARI 667.01.9 DİĞER 667.02 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR 667.02.1 DEĞER AZALIŞLARI 667.02.2 SATIŞ ZARARLARI 667.02.9 DİĞER DİĞER YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ 668.01 DİĞER YATIRIM GELİRLERİ 668.02 DİĞER YATIRIM GİDERLERİ (-) 668.02.1 YATIRIM YÖNETİM GİDERLERİ 668.02.9 DİĞER GİDERLER FİNANSMAN GELİRLERİ VE GİDERLERİ 669.01 FİNANSMAN GELİRLERİ 669.02 FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 669.02.1 FİNANSAL BORÇLANMA MALİYETLERİ 669.02.1.1 FAİZ GİDERLERİ 669.02.1.2 ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER 669.02.1.9 DİĞER BORÇLANMA MALİYETLERİ 669.02.2 KİRALAMA İŞLEMLERİNE İLİŞKİN FAİZ GİDERLERİ 669.02.9 DİĞER FİNANSMAN GİDERLERİ DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR FAALİYET GİDERLERİ AMORTİSMAN VE İTFA PAYI GİDERLERİ SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN OLUŞAN NAKİT AKIŞLARININ DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ, GRUBUN FİNANSAL TABLOYA ALINMASINDAN SONRA KARŞILIKLAR HESABI (+/-) 673.01 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 673.02 KARŞILIK GİDERLERİ (-/+) 673.02.1 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIK GİDERLERİ (-) 673.02.1.1 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI GİDERİ (-) 673.02.1.2 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI GİDERİ (-) 673.02.1.3 KULLANILMAMIŞ İZİN KARŞILIĞI GİDERİ (-) 673.02.1.9 ÇALIŞANLARA SAĞLANACAK DİĞER FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIK GİDERLERİ (-) 673.02.2 DAVA KARŞILIK GİDERİ (-) 673.02.3 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI GİDERİ (-) 673.02.4 DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI GİDERİ (-) 673.09 DİĞER KARŞILIKLAR (-) ENFLASYON DÜZELTMESİ HESABI (+/-) 674.01 ENFLASYON DÜZELTMESİ KÂRLARI 674.02 ENFLASYON DÜZELTMESİ ZARARLARI (-) DİĞER GELİR VE KARLAR İLE DİĞER GİDER VE ZARARLAR 678.01 ÖZELLİKLİ SİGORTALAR HESABI 678.01.1 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GELİR VE GİDERLERİ 678.01.1.1 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GELİRLERİ 678.01.1.2 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GİDERLERİ 678.01.2 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GELİR VE GİDERLERİ 678.01.2.1 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GELİRLERİ 678.01.2.2 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GİDERLERİ 678.01.3 SİGORTA HAVUZLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER 678.02 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER (-) 678.08 DİĞER GELİR VE KÂRLAR 678.09 DİĞER GİDER VE ZARARLAR (-) ÖNCEKİ YIL GELİR VE KÂRLARI İLE ÖNCEKİ YIL GİDER VE ZARARLARI 679.01 ÖNCEKİ YIL GELİR VE KÂRLARI 679.02 ÖNCEKİ YIL GİDER VE ZARARLARI (-) DURDURULAN FAALİYETLERDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR DURDURULAN FAALİYETLER – NET SATIŞ HASILATI DURDURULAN FAALİYETLER – DİĞER GELİR VE KAZANÇLAR DURDURULAN FAALİYETLER – GİDER VE ZARARLAR (-) DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DEĞER ARTIŞ VE SATIŞ KAZANÇLARI 683.01 DEĞER ARTIŞLARI 683.02 SATIŞ KÂRLARI DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DEĞER AZALIŞ VE SATIŞ ZARARLARI (-) 684.01 DEĞER AZALIŞLARI 684.02 SATIŞ ZARARLARI DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER ERTELENMİŞ VERGİ GELİR VE GİDER ETKİSİ (+/-) 692.01 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRİ 692.02 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRİ 692.03 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERİ (-) 692.04 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERİ (-) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DURDURULAN FAALİYETLER ERTELENMİŞ VERGİ GELİR VE GİDER ETKİSİ (+/-) 696.01 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRİ 696.02 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRİ 696.03 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERİ (-) 696.04 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERİ (-) DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) 699.01 ANA ORTAKLIK DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) 699.02 KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) NAZIM HESAPLAR 90-94 BORÇLU NAZIM HESAPLAR ALINAN GARANTİ, KEFALETLER VE DİĞER TEMİNATLAR 900.01 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI 900.02 ALINAN İPOTEK SENETLERİ 900.03 TEMİNATA ALINAN HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLİ 900.04 ALINAN DİĞER GARANTİ, KEFALET VE TEMİNATLAR ALACAK SENETLERİ CÜZDANI 901.01 PORTFÖYDEKİ SENETLER 901.02 TAHSİLE VERİLEN SENETLER 901.03 KARŞILIKSIZ PROTESTOLU SENETLER 901.04 TAKİPTEKİ SENETLER ÇEKLER CÜZDANI 902.01 PORTFÖYDEKİ ÇEKLER 902.02 TAHSİLE VERİLEN ÇEKLER 902.03 KARŞILIKSIZ ÇEKLER 902.04 TAKİPTEKİ ÇEKLER ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER 903.01 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI 903.02 VERİLEN İPOTEK SENETLERİ 903.03 VERİLEN KEFALET SENETLERİ 903.04 VERİLEN MENKUL KIYMETLER 903.05 KREDİ KARŞILIĞI VERİLEN SENETLER 903.06 VERİLEN DİĞER TEMİNATLAR ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARI 904.01 YANGIN 904.02 KÂR KAYBI 904.03 MADEN ÇALIŞANLARI ZORUNLU FERDİ KAZA 904.04 DOĞRUDAN KEFALET 904.05 DOLAYLI KEFALET 904.06 DEVLET DESTEKLİ TİCARİ ALACAK 904.07 BİNA TAMAMLAMA 904.08 EMTEA 904.09 KIYMET 904.10 TEKNE 904.11 RAYLI ARAÇLAR GENEL 904.12 ZORUNLU KARAYOLU TAŞIMACILIK MALİ SORUMLULUK 904.13 ZORUNLU TRAFİK 904.14 MOTORLU KARA TAŞIT ARAÇLARI İHTİYARİ MALİ SORUMLULUK 904.15 MOTORLU KARA TAŞITLARI ARAÇLARI KASKO 904.16 KARAYOLU YOLCU TAŞIMACILIĞI ZORUNLU KOLTUK FERDİ KAZA 904.17 İŞVEREN MALİ SORUMLULUK 904.18 ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARA KARŞI MALİ SORUMLULUK 904.19 ASANSÖR KAZALARINDA ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARA KARŞI MALİ SORUMLULUK 904.20 ÇEVRE KİRLİLİĞİ MALİ SORUMLULUK SİGORTASI 904.21 CAM KIRILMASI 904.22 HIRSIZLIK 904.23 TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK 904.24 TEHLİKELİ MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK 904.25 UÇAK TEKNE 904.26 UÇAK MALİ MESULİYET 904.27 UÇAK YOLCU KAZA 904.28 TIBBİ KÖTÜ UYGULAMAYA İLİŞKİN ZORUNLU MALİ SORUMLULUK 904.29 ÖZEL GÜVENLİK MALİ SORUMLULUK 904.30 ZORUNLU SETİFİKA MALİ SORUMLULUK 904.31 MESLEKİ SORUMLULUK 904.32 KIYI TESİSLERİ DENİZ KİRLİLİĞİ ZORUNLU MALİ SORUMLULUK 904.33 TEKNE SORUMLULUK 904.34 EMNİYETİ SUİSTİMAL 904.35 MOTORLU KARA TAŞITLARI DIŞINDAKİ KARA TAŞITLARI 904.36 NEHİR ARAÇLARI 904.37 GÖL ARAÇLARI 904.38 İHTİYARİ DEPREM 904.39 SEL 904.40 DEPREM VE SEL DIŞINDAKİ DOĞAL AFETLER 904.41 NÜKLEER ENERJİ 904.42 TOPRAK KAYMASI 904.43 TASİTLİ KREDİ 904.44 UZUN VADELİ KONUT KREDİSİ 904.45 TARIM KREDİSİ 904.46 İSTİHDAM 904.47 GELİR YETERSİZLİĞİ 904.48 FERDİ KAZA 904.49 UZUN SÜRELİ FERDİ KAZA 904.50 HAVA ŞARTLARI 904.51 GENEL GİDERLER 904.52 BEKLENMEYEN TİCARİ GİDERLER 904.53 KREDİ 904.54 İHRACAT KREDİ 904.55 PİYASA DEĞERİNDEKİ KAYIP 904.56 KİRA VE GELİR KAYBI 904.57 DİĞER FİNANSAL KAYIPLAR 904.58 HUKUKSAL KORUMA 904.59 PATLAMA 904.60 MAKİNA KIRILMASI 904.61 MONTAJ 904.62 İNŞAAT 904.63 ELEKTRONİK CİHAZ 904.64 YAPI DENETİMİ ZORUNLU MALİ SORUMLULUK 904.65 DENİZYOLU YOLCU TAŞIMACILIĞI ZORUNLU MALİ SORUMLULUK 904.66 ÜRÜN SORUMLULUK 904.67 SU ÜRÜNLERİ 904.68 DOLU SERA 904.69 HAYVAN HAYAT 904.70 KÜMES HAYVAN HAYAT 904.71 HASTALIK 904.72 SAĞLIK 904.73 SEYAHAT SAĞLIK 904.74 SEYAHAT ARAÇ DESTEK 904.75 İRAT ÖDEMELERİ 904.76 DİĞERLERİ 904.77 EVLİLİK/DOĞUM SİGORTASI 904.78 YATIRIM FONLU SİGORTALAR 904.79 SERMAYE İTFA SİGORTASI 904.80 FON YÖNETİM SİGORTASI 904.81 HASTALIK 904.82 SAĞLIK 904.83 DESTEK GENEL 904.84 TONTİN ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLAR 905.01 HAYAT DIŞI BRANŞLAR İÇİN BLOKE TEMİNATLAR 905.01.1 BANKALAR 905.01.1.1 TÜRK PARASI 905.01.1.2 YABANCI PARA 905.01.2 HAZİNE BONOLARI 905.01.3 DEVLET TAHVİLLERİ 905.01.4 HİSSE SENETLERİ 905.01.5 KAMU SEKTÖRÜ BONO, TAHVİL VE KİRA SERTİFİKALARI 905.01.6 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 905.01.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 905.01.8 OECD’YE ÜYE ÜLKE DEVLETLERİ TARAFINDAN İHRAÇ EDİLMİŞ BORÇLANMA SENETLERİ 905.01.9 YATIRIM RİSKİ SİGORTALILARA AİT YATIRIMLAR 905.01.10 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR 905.02 HAYAT BRANŞI İÇİN BLOKE TEMİNATLAR 905.02.1 BANKALAR 905.02.1.1 TÜRK PARASI 905.02.1.2 YABANCI PARA 905.02.2 HAZİNE BONOLARI 905.02.3 DEVLET TAHVİLLERİ 905.02.4 HİSSE SENETLERİ 905.02.5 KAMU SEKTÖRÜ BONO, TAHVİL VE KİRA SERTİFİKALARI 905.02.6 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ 905.02.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI 905.02.8 OECD’YE ÜYE ÜLKE DEVLETLERİ TARAFINDAN İHRAÇ EDİLMİŞ BORÇLANMA SENETLERİ 905.02.9 YATIRIM RİSKİ SİGORTALILARA AİT YATIRIMLAR 905.02.10 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR TÜREV FİNANSAL ARAÇLAR 906.01 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.01.1 VADELİ İŞLEMLER 906.01.2 TAKAS İŞLEMLERİ 906.01.3 FUTURES İŞLEMLERİ 906.01.4 OPSİYONLAR 906.01.9 DİĞER 906.02 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.02.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.02.1.1 VADELİ İŞLEMLER 906.02.1.2 TAKAS İŞLEMLERİ 906.02.1.3 FUTURES İŞLEMLERİ 906.02.1.4 OPSİYONLAR 906.02.1.9 DİĞER 906.02.2 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.02.2.1 VADELİ İŞLEMLER 906.02.2.2 TAKAS İŞLEMLERİ 906.02.2.3 FUTURES İŞLEMLERİ 906.02.2.4 OPSİYONLAR 906.02.2.9 DİĞER 906.02.3 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.02.3.1 VADELİ İŞLEMLER 906.02.3.2 TAKAS İŞLEMLERİ 906.02.3.3 FUTURES İŞLEMLERİ 906.02.3.4 OPSİYONLAR 906.02.3.9 DİĞER 906.02.9 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 906.02.9.1 VADELİ İŞLEMLER 906.02.9.2 TAKAS İŞLEMLERİ 906.02.9.3 FUTURES İŞLEMLERİ 906.02.9.4 OPSİYONLAR 906.02.9.9 DİĞER ÜRETİMİNE ARACILIK EDİLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN PRİM ÜRETİMİ 907.01 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ 907.02 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ 907.03 YEŞİLKART SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ BİREYSEL EMEKLİLİK PLAN ADETLERİ 930.01 FERDİ PLANLAR 930.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 930.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 930.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI SÖZLEŞME / SERTİFİKA SAYISI 931.01 FERDİ PLANLAR 931.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 931.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 931.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI KATILIMCI SAYISI 932.01 GÖNÜLLÜ BES 932.02 OTOMATİK KATILIM KATILIMCILARDAN ALINAN KATKI PAYI 933.01 FERDİ PLANLAR 933.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 933.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 933.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI DEVLET KATKI PAYI 934.01 FERDİ PLANLAR 934.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 934.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 934.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI KATILIMCI KATKI PAYINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI 935.01 FERDİ PLANLAR 935.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 935.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 935.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI DEVLET KATKISINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI 936.01 FERDİ PLANLAR 936.02 GRUBA BAĞLI BİREYSEL EMEKLİLİK PLANLARI 936.03 İŞVEREN GRUP EMEKLİLİK PLANLARI 936.04 OTOMATİK KATILIM PLANLARI DİĞER BORÇLU NAZIM HESAPLAR 95-99 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR GARANTİ KEFALET VE DİĞER TEMİNATLARDAN ALACAKLILAR 950.01 TEMİNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLILAR 950.02 İPOTEK SENETLERİNDEN ALACAKLILAR 950.03 TEMİNATA ALINAN MENKUL KIYMETLERDEN ALACAKLILAR 950.04 ALINAN DİĞER TEMİNATLARDAN ALACAKLILAR ALACAK SENETLERİNDEN ALACAKLILAR 951.01 ACENTELER 951.02 SİGORTALILAR 951.03 SOVTAJ VE RÜCU SENETLERİ ALACAKLILARI 951.04 DİĞER ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.01 ACENTELER 952.02 SİGORTALILAR 952.03 SOVTAJ VE RÜCU ALACAKLILARI 952.99 DİĞER ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER 953.01 BANKALARA 953.02 SİGORTA ŞİRKETLERİNE 953.03 YARGI ORGANLARINA 953.04 GÜMRÜK İDARELERİNE 953.99 DİĞER ŞİRKET VE KURULUŞLARA ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARINDAN ALACAKLILAR ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLAR 955.01 HAYAT DIŞI BRANŞLAR İÇİN BLOKE TEMİNATLAR 955.02 HAYAT BRANŞI İÇİN BLOKE TEMİNATLAR TÜREV FİNANSAL ARAÇLAR 956.01 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR 956.02 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR ÜRETİMİNE ARACILIK EDİLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN PRİM ÜRETİMİ 957.01 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ 957.02 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ 957.03 YEŞİLKART SİGORTASI PRİM ÜRETİMİ BİREYSEL EMEKLİLİK PLAN ADETLERİ SÖZLEŞME / SERTİFİKA SAYISI KATILIMCI SAYISI KATILIMCILARDAN ALINAN KATKI PAYI DEVLET KATKI PAYI KATILIMCI KATKI PAYINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI DEVLET KATKISINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI DİĞER ALACAKLI NAZIM HESAPLAR

Ek-2: Sigortacılık Tekdüzen Hesap Planı İzahnamesi 1-2 VARLIKLAR Varlıklar; şirketin normal faaliyet döngüsü içinde paraya çevrilmesini beklediği ya da satmayı veya tüketmeyi amaçladığı tüm varlıkları kapsar. Varlıklar; nakit ve nakit benzeri varlıklar, finansal varlıklar, türev finansal araçlara ilişkin varlıklar, riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal yatırımlar, sigorta sözleşmelerine ilişkin varlıklar, elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin varlıklar, emeklilik faaliyetlerine ilişkin varlıklar, diğer alacaklar, ortaklıklardaki yatırımlar, maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, satış amaçlı sınıflandırılan duran varlıklar ve diğer varlıklar şeklinde bölümlenir. NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLAR Bu grup, nakit olarak elde veya bankada bulunan varlıklar ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevrilme imkânı bulunan varlıkları (finansal varlıklar hariç) kapsar. KASA Şirketin elinde bulunan Türk parası veya yabancı paraların Türk parası karşılıklarının izlendiği hesaptır. 100.01 TÜRK PARASI Ülkemizde tedavülde bulunan banknot ve madeni paraların şirkete yatırılmasından veya çekilmesinden kaynaklanan işlemlerin kaydedildiği bir hesaptır. Bu hesap aktif nitelikli olup bakiyesi Türk parası mevcudunu gösterir. Kasaya girişler hesaba borç, kasadan çıkışlar ise alacak olarak kaydedilir. Hesap daima borç bakiyesi verir veya sıfır olur. Hiçbir şekilde alacak bakiyesi vermez. 100.02 YABANCI PARA Alım satım konusu yapılan yabancı paraların sabit fiyat üzerinden kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Satın alınan efektif türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere borç, satışı yapılan efektifler de türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. ALINAN ÇEKLER Bu hesap, şirketin prim alacağı dışında gerçek ve tüzel kişiler tarafından işletmeye verilmiş ancak henüz tahsil için bankaya verilmemiş veya ciro edilmemiş olan Türk parası veya yabancı para cinsinden alınan çeklerin Türk parası karşılıklarının izlenmesini sağlar. Vadeli çek olarak kullanılan çekler bu hesaba yazılmamalıdır. Alınan çeklerin yazılı değerleri ile borç, bankadan tahsil veya ciro edildiğinde alacak kaydedilir. 101.01 TÜRK PARASI Bu hesapta Türk parası üzerinden olan çekler izlenir. 101.02 YABANCI PARA Bu hesapta yabancı para üzerinden olan çekler izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. BANKALAR Şirket tarafından yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen paralar ile yabancı paraların Türk parası karşılıklarının izlendiği hesaptır. 102.01 YURT İÇİ BANKALAR Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen paralar ile yabancı paraların Türk parası karşılıklarının izlendiği hesaptır. 102.01.1 VADESİZ Vadesiz olarak yurt içi banka ve finans kurumlarına yatırılan paraların izlendiği hesaptır. 102.01.1.1 TÜRK PARASI Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen Türk parasının izlendiği hesaptır. Bankalara Türk parası olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 102.01.1.2 YABANCI PARA Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen yabancı paranın izlendiği hesaptır. Bankalara yabancı para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesabın bakiyesi raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek Türk parasına dönüştürülür. 102.01.1.3 KIYMETLİ MADENLER Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumları nezdinde açılan kıymetli maden hesapları gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. 102.01.2 VADELİ Vadeli olarak yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan paraların izlendiği hesaptır. 102.01.2.1 TÜRK PARASI Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına vadeli olarak yatırılan ve bunlardan çekilen Türk parasının izlendiği hesaptır. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 102.01.2.2 YABANCI PARA Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumlarına vadeli olarak yatırılan ve bunlardan çekilen yabancı paraların izlendiği hesaptır. Bankalara yabancı para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesabın bakiyesi raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek Türk parasına dönüştürülür. 102.01.2.3 KIYMETLİ MADENLER Şirket tarafından yurt içi banka ve benzeri finans kurumları nezdinde açılan kıymetli maden hesapları gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. 102.02 YURT DIŞI BANKALAR Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen Türk parası ile yabancı paraların Türk parası karşılıklarının izlendiği hesaptır. 102.02.1 VADESİZ Vadesiz olarak yurt dışı banka ve finans kurumlarına yatırılan paraların izlendiği hesaptır. 102.02.1.1 TÜRK PARASI Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen Türk parasının izlendiği hesaptır. Bankalara Türk parası olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 102.02.1.2 YABANCI PARA Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve bunlardan çekilen yabancı paranın izlendiği hesaptır. Bankalara yabancı para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesabın bakiyesi raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek Türk parasına dönüştürülür. 102.02.1.3 KIYMETLİ MADENLER Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumları nezdinde açılan kıymetli maden hesapları gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. 102.02.2 VADELİ Vadeli olarak yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan paraların izlendiği hesaptır. 102.02.2.1 TÜRK PARASI Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına vadeli olarak yatırılan ve bunlardan çekilen Türk parasının izlendiği hesaptır. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 102.02.2.2 YABANCI PARA Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına vadeli olarak yatırılan ve bunlardan çekilen yabancı paraların izlendiği hesaptır. Bankalara yabancı para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesabın bakiyesi raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek Türk parasına dönüştürülür. 102.02.2.3 KIYMETLİ MADENLER Şirket tarafından yurt dışı banka ve benzeri finans kurumları nezdinde açılan kıymetli maden hesapları gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-) Şirketin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemeler bu hesapta izlenir. Bu hesapta izlenen çekler karşı tarafça her an tahsil edilebilir olan ancak henüz tahsil için bankaya verilmemiş çeklerdir. Vadeli olarak düzenlenen çekler bu hesaba yazılmamalıdır. Kişilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesaba alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaşıldığında bu hesaba borç, bankalar hesabına alacak kaydedilir. 103.01 TÜRK PARASI Bu hesapta Türk parası üzerinden olan çek ve ödeme emirleri izlenir. 103.02 YABANCI PARA Bu hesapta yabancı para üzerinden olan çek ve ödeme emirleri izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. BANKA GARANTİLİ KREDİ KARTI ALACAKLARI Bu hesap, bankalarla yapılan anlaşmalar çerçevesinde, tahsilinde banka garantisi bulunan ve nakit benzeri varlık olarak kabul edilen kredi kartlarından alacakların izlenmesinde kullanılır. Sigorta ettirenin ödeme yükümlülüğünü tamamladığı ve vadesi gelmiş olan banka garantili kredi kartı alacakları sigorta sözleşmelerine ilişkin nakit akışlarından çıkarılarak bu hesaba kaydedilir. Tahsilinde banka garantisi taşımayan kredi kartı alacakları bu grupta değil, alacak hesapları arasında izlenir. KIYMETLİ MADENLER Şirketlerce edinilen basılı ve külçe halindeki kıymetli madenler gram olarak bu hesapta izlenir ve dönem sonlarında değerlemeye tabi tutularak bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. NAKİT VE NAKİT BENZERİ DİĞER VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki hazır değerleri kapsar. Bu değerler elde edildiğinde hesabın borcuna, elden çıkarıldığında da hesabın alacağına kaydedilir. 108.01 TÜRK PARASI Bu hesapta Türk parası üzerinden olan diğer nakit ve nakit benzeri varlıklar izlenir. 108.02 YABANCI PARA Bu hesapta yabancı para üzerinden olan diğer nakit ve nakit benzeri varlıklar izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için raporlama dönemlerinde değerleme işleminden geçirilerek bakiyesi Türk parasına dönüştürülür. BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde nakit ve nakit benzeri varlıklara ilişkin oluşan değer düşüklüğü tutarının izlendiği hesaptır. Beklenen zarar karşılıkları hesaba alacak olarak kaydedilir ve aktif düzenleyici bir hesap olarak kullanılır. FİNANSAL VARLIKLAR Bu grup faiz geliri veya kâr payı sağlamak yahut fiyat değişimlerinden yararlanarak kâr elde etme amacı ile geçici bir süre elde tutulmak üzere alınan hisse senedi ve diğer değişken getirili finansal varlıklar, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, kamu kira sertifikaları, özel sektör kira sertifikaları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma payları ve bu hesaplar için gerekli değerleme hesapları ile karşılık hesaplarının izlenmesi amacıyla kullanılır. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde gerçeğe uygun değerinden ölçülen ve dönem sonlarında gerçeğe uygun değerde meydana gelen değişikliklerin kâr veya zarara yansıtıldığı finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 110.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 110.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 110.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 110.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 110.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 110.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 110.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının izlendiği hesaptır. 110.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma payları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 110.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 110.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 110.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 111.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 111.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 111.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 111.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 111.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 111.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 111.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 111.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 111.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 111.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 111.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 111.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 111.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde gerçeğe uygun değerinden ölçülen ve dönem sonlarında gerçeğe uygun değerde meydana gelen değişikliklerin diğer kapsamlı gelire yansıtıldığı finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 112.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 112.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 112.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 112.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 112.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 112.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 112.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının izlendiği hesaptır. 112.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma payları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 112.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 112.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 112.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde değer düşüklüğüne tabi olan finansal varlıklarla ilgili olarak ortaya çıkan değer düşüklüğü karşılıklarının (beklenen zarar karşılıklarının) takip edildiği hesaptır. Değer düşüklüğünün tespit edilmesi durumunda sonuç hesaplarına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüklüğü kayıtlara yansıtılır. 119.01 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır. TÜREV FİNANSAL ARAÇLARA İLİŞKİN VARLIKLAR Türev finansal araçlara ilişkin varlıkların izlendiği hesap grubudur. ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Alım satım amacıyla edinilen bir türev aracın ilk kayda alma sırasındaki değerinin sıfır olması durumunda bu hesaba herhangi bir kayıt yapılmaz, doğrudan finansal durum tablosu dışı hesaplarda (nazım hesaplarda) izlenir. Finansal durum tablosu dışı hesaplarda izlenen alım satım amaçlı türev finansal araçların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve varlık oluşturan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özsermaye hesabı ile ilişkilendirilir. 120.01 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 120.02 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 120.03 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 120.04 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 120.09 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Riskten korunma amacıyla edinilen bir türev aracın ilk kayda alma sırasındaki değerinin sıfır olması durumunda bu hesaba herhangi bir kayıt yapılmaz, doğrudan finansal durum tablosu dışı hesaplarda (nazım hesaplarda) izlenir. Finansal durum tablosu dışı hesaplarda izlenen riskten korunma amaçlı türev finansal araçların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları hükümleri çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve varlık oluşturan farklar aktif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları hükümleri çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özsermaye hesabı ile ilişkilendirilir. 121.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Gerçeğe uygun değer riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 121.01.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 121.01.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 121.01.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 121.01.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 121.01.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 121.02 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Nakit akış riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 121.02.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 121.02.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 121.02.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 121.02.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 121.02.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 121.03 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Yurt dışındaki net yatırım riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 121.03.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 121.03.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 121.03.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 121.03.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 121.03.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 121.09 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Yukarıda sayılanların dışındaki risklerden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 121.09.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 121.09.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 121.09.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 121.09.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 121.09.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR Türev finansal araçlardan olan alacakların izlendiği hesaptır. 129.01 VERİLEN TEMİNATLAR Türev finansal araçlara ilişkin verilen teminatların izlendiği hesaptır. 129.09 DİĞER Türev finansal araçlardan olan diğer alacakların izlendiği hesaptır. RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR Bu grup riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal yatırımlar ve bu hesaplar için gerekli değerleme hesapları ile karşılık hesaplarının izlenmesi amacıyla kullanılır. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde gerçeğe uygun değerinden ölçülen ve dönem sonlarında gerçeğe uygun değerde meydana gelen değişikliklerin kâr veya zarara yansıtıldığı finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 130.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 130.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 130.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 130.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 130.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 130.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 130.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının izlendiği hesaptır. 130.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma payları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 130.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 130.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 130.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 131.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 131.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 131.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 131.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 131.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve itfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 131.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.08 TERS REPO İŞLEMLERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen ters repo işlemlerinin izlendiği hesaptır. 131.08.1 TERS REPO İŞLEMLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen ters repo işlemlerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.08.2 TERS REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen ters repo işlemleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 131.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 131.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 131.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) İtfa edilmiş̧ maliyeti üzerinden ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde gerçeğe uygun değerinden ölçülen ve dönem sonlarında gerçeğe uygun değerde meydana gelen değişikliklerin diğer kapsamlı gelire yansıtıldığı finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 132.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 132.01.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.01.2 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.02 HAZİNE BONOLARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının izlendiği hesaptır. 132.02.1 HAZİNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.02.2 HAZİNE BONOLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.03 DEVLET TAHVİLLERİ T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin izlendiği hesaptır. 132.03.1 DEVLET TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.03.2 DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.04 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin izlendiği hesaptır. 132.04.1 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.04.2 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİNİN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör bono ve tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.05 KAMU KİRA SERTİFİKALARI T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı varlık kiralama şirketince ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 132.05.1 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.05.2 KAMU KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kamu kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.06 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen kira sertifikalarının izlendiği hesaptır. 132.06.1 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikalarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.06.2 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen özel sektör kira sertifikaları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.07 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının izlendiği hesaptır. 132.07.1 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma paylarının satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.07.2 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARININ DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen yatırım fonu katılma payları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. 132.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır. 132.99.1 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERİ Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir. 132.99.2 DİĞER FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ (+/-) Gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak ölçülen diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir. DİĞER FİNANSAL YATIRIMLAR Bu hesap yukarıda sayılanların dışında riski hayat poliçesi sahiplerine ait diğer finansal yatırımların (mevduat ve benzeri) izlendiği hesaptır. RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde değer düşüklüğüne tabi olan riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal yatırımlarla ilgili olarak ortaya çıkan değer düşüklüğü karşılıklarının (beklenen zarar karşılıklarının) takip edildiği hesaptır. Değer düşüklüğünün tespit edilmesi durumunda sonuç hesaplarına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüklüğü kayıtlara yansıtılır. 139.01 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İtfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülen finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır. SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca genel model, prim dağıtımı ve değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan toplam tutarın izlendiği hesap grubudur. GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 140.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI Portföy toplamı varlık niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Varlık niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 140.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 140.01.1.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 140.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 140.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 140.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Bir sigorta sözleşme grubundaki sigorta sözleşmeleri kapsamında gelecekte kazanılması beklenen kârın izlendiği hesaptır. Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 140.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubunun sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerine teminat süresi ilerledikçe eklenen faiz tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 140.01.1.3.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen sigorta sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 140.01.1.3.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde sigorta sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle sigorta hasılatının bir bileşeni olarak finansal tablolara alınan tutarın izlendiği hesaptır. 140.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat varlığının zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 140.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 140.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 140.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin zarar bileşenine etkisi bu hesapta takip edilir. 140.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal sigorta edinimi nakit akışı tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 140.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Zarar bileşeni için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin düzeltmesinin izlendiği hesaptır. Bu hesapta, sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı risklerin etkisi izlenir. 140.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeni için dönem başında hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının izlendiği hesaptır. 140.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 140.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 140.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında zarar bileşeni için tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 140.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 140.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 140.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 140.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 140.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 140.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 140.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 140.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 140.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 140.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 140.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 140.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 140.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 140.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 140.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 140.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 140.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 140.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 141.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI Portföy toplamı varlık niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 141.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Varlık niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 141.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 141.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 141.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 141.01.1.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 141.01.1.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ Şirketin kalan teminat yükümlülüğünün defter değerini paranın zaman değeri ve finansal riskin etkisine göre düzeltmeyi tercih etmesi durumunda, sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın takip edildiği hesaptır. 141.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat varlığının zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 141.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 141.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 141.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 141.01.2.1.3 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 141.01.2.1.4 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 141.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 141.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 141.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 141.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 141.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 141.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 141.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 141.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 141.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 141.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 141.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 141.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 141.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 141.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 141.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 141.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 141.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 141.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 142.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI Portföy toplamı varlık niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.1 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Varlık niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 142.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 142.01.1.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 142.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 142.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 142.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Bir sigorta sözleşme grubundaki sigorta sözleşmeleri kapsamında gelecekte kazanılması beklenen kârın izlendiği hesaptır. Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 142.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.3 DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmeleri için dayanak kalemlerin gerçeğe uygun değerinde şirketin payına düşen tutarda meydana gelen değişikliklerin, bir zarara neden olacak şekilde sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerini aşmadığı ölçüde izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.4 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.5 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.6 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinde bulunan opsiyon ve garantilerin zaman değerinde meydana gelen değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.7 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 142.01.1.3.8 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen sigorta sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 142.01.1.3.9 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde sigorta sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle sigorta hasılatının bir bileşeni olarak finansal tablolara alınan tutarın izlendiği hesaptır. 142.01.1.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinde bulunan opsiyon ve garantilerin zaman değerinde meydana gelen değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.1.4.1 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Opsiyon ve garantilerin dönem başı tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan opsiyon ve garantilerin tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.1.4.3 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinin içerdiği her tür opsiyon ve garantilerin, bu tür opsiyon ve garantilere ilişkin (varsa) gözlemlenebilir piyasa fiyatlarıyla tutarlı bir şekilde ölçülmesi gerekmektedir. Opsiyon ve garantilere ilişkin zaman değeri tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.1.4.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİNE İLİŞKİN KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN TUTAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda sigorta sözleşme grubunun teminat süresinin sona ermesine bağlı olarak opsiyon ve garantiler kaynaklı kâr veya zarara yansıtılan tutarın izlendiği hesaptır. 142.01.2 KALAN TEMİNAT VARLIĞI (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat varlığının zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 142.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 142.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 142.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin zarar bileşenine etkisi bu hesapta takip edilir. 142.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal sigorta edinimi nakit akışı tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 142.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Zarar bileşeni için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin düzeltmesinin izlendiği hesaptır. Bu hesapta, sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı risklerin etkisi izlenir. 142.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeni için dönem başında hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının izlendiği hesaptır. 142.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 142.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 142.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında zarar bileşeni için tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 142.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 142.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 142.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 142.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 142.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 142.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 142.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 142.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 142.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 142.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 142.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 142.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 142.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 142.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 142.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 142.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 142.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 142.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca genel model ve prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy bazında varlık niteliğinde olan toplam tutarın izlendiği hesaptır. GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 150.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI Portföy toplamı varlık niteliğinde olan elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 150.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 150.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte ödenmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 150.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen edinim maliyetlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 150.01.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.01.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin rücu, sovtaj ve benzeri gelirler nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 150.01.1.4.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin rücu gelirleri nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 150.01.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirleri nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 150.01.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 150.01.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 150.01.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 150.01.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 150.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 150.01.3 KALAN TEMİNAT VARLIĞI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 150.01.3.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 150.01.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 150.01.3.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 150.01.3.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 150.01.4 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Elde tutulan reasürans sözleşme grubunun edinilmesinden kaynaklanan net kazanç veya kaybın izlendiği hesaptır. Gruba ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 150.01.4.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 150.01.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 150.01.4.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubunun sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerine teminat süresi ilerledikçe eklenen faiz tutarının izlendiği hesaptır. 150.01.4.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 150.01.4.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 150.01.4.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile elde tutulan reasürans sözleşmesinin başlangıcında prim ve edinim maliyetlerine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 150.01.4.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 150.01.4.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde elde tutulan reasürans sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle kâr veya zarara yansıtılan tutarın izlendiği hesaptır. 150.01.5 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ Dayanak sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekteki hizmetlere ilişkin nakit çıkış tahminlerinde artış olması ile ekonomik açıdan dezavantajlı bir dayanak sigorta sözleşmesi grubunun ilk defa finansal tablolara alınması veya bir gruba ekonomik açıdan dezavantajlı dayanak sigorta sözleşmelerinin eklenmesi nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların takip edildiği hesaptır. 150.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların izlendiği hesaptır. 150.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir nakit akışlarının bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 150.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL Muallak tazminat karşılığı tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerine veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerine ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışında ayrılan muallak tazminat karşılıklarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu ve sovtaj benzeri geri kazanılabilir tutarların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen tutarların izlendiği hesaptır. 150.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO Elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında gerçekleşen tazminatların geri kazanımına ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 150.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 150.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 150.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 150.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 150.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 150.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gerçekleşen tazminatların nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı varlık niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 151.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞI Portföy toplamı varlık niteliğinde olan elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat varlığı tutarının izlendiği hesaptır. 151.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 151.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte ödenmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 151.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen edinim maliyetlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 151.01.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 151.01.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ Şirketin kalan teminat yükümlülüğünün defter değerini paranın zaman değeri ve finansal riskin etkisine göre düzeltmeyi tercih etmesi durumunda, sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın takip edildiği hesaptır. 151.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 151.01.3 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ Dayanak sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekteki hizmetlere ilişkin nakit çıkış tahminlerinde artış olması ile ekonomik açıdan dezavantajlı bir dayanak sigorta sözleşmesi grubunun ilk defa finansal tablolara alınması veya bir gruba ekonomik açıdan dezavantajlı dayanak sigorta sözleşmelerinin eklenmesi nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların takip edildiği hesaptır. 151.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların izlendiği hesaptır. 151.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir nakit akışlarının bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 151.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL Muallak tazminat karşılığı tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerine veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerine ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışında ayrılan muallak tazminat karşılıklarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu ve sovtaj benzeri geri kazanılabilir tutarların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen tutarların izlendiği hesaptır. 151.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO Elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında gerçekleşen tazminatların geri kazanımına ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 151.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 151.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 151.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 151.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 151.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 151.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gerçekleşen tazminatların nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR Gelecekte paraya dönüşmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerine ilişkin varlıklar bu hesap grubunda gösterilir. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR Gelecekte paraya dönüşmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerinden alacaklar bu hesapta gösterilir. 160.01 KATILIMCILARDAN ALACAKLAR Bireysel emeklilik katılımcılarının varsa giriş aidatlarının veya diğer borçlarının izlendiği hesaptır. 160.01.1 GİRİŞ AİDATLARI Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak giriş aidatlarının izlendiği hesaptır. 160.01.2 DİĞER ALACAKLAR Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak diğer alacakların izlendiği hesaptır. 160.02 SAKLAYICI ŞİRKETTEN ALACAKLAR Emeklilik yatırım fonları Sermaye Piyasası Kurulunun düzenlemelerine tabi olmakla birlikte emeklilik şirketlerinin de ana faaliyetleri kapsamında saklayıcı nezdinde bulunan katılımcıların katkı payı ve getirilerine ilişkin tutarları fonlar itibariyle kendi bilançolarında göstermeleri gerekmekte olup, söz konusu tutarlar bu hesapta takip edilir. 160.02.1 KATILIMCILAR Emeklilik yatırım fonlarında yatırıma yönlendirilmiş olan katkı payı ve getirilerinin saklayıcı kuruluş nezdinde takip edildiği hesaptır. 160.02.2 DEVLET KATKISI 4632 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesine göre emeklilik yatırım fonlarında yatırıma yönlendirilmiş olan devlet katkıları ve getirilerinin saklayıcı kuruluş nezdinde takip edildiği hesaptır. 160.03 EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSİSİ Şirketler tarafından kurulan emeklilik fonlarına tahsis edilen sermaye paylarının izlendiği hesaptır. 160.04 SATIŞ EMİRLERİ HESABI Portföy yönetim şirketlerine katılımcıların fonlarının satımı ile ilgili verilen satış emirlerinin izlendiği hesaptır. Portföy yönetim şirketlerine satış emri verildiği zaman bu hesap borçlandırılır, emirler gerçekleştiği zaman ise alacaklandırılır. 160.05 FONLARDAN FON İŞLETİM GİDERİ KESİNTİSİ ALACAKLARI Emeklilik yatırım fonlarından yapılan günlük fon işletim gideri kesintisinin tahakkuk etmiş olmakla birlikte henüz tahsil edilmemiş tutarlarının izlendiği hesaptır. Alacak tahakkuk ettiği zaman bu hesap borçlandırılır, ilgili gelir hesabı alacaklandırılır. Fon işletim gideri kesintisinin tahsil edilmesi ile birlikte hesap alacaklandırılır. 160.05.1 KATILIMCILAR Katkı paylarının yatırıma yönlendirildiği fonlardan tahakkuk etmiş olan fon işletim giderlerinden alacakların takip edildiği hesaptır. 160.05.2 DEVLET KATKISI Devlet katkılarının yatırıma yönlendirildiği emeklilik yatırım fonlarından tahakkuk etmiş olan fon işletim giderlerinden doğan alacakların takip edildiği hesaptır. 160.09 BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde emeklilik faaliyetlerinden alacaklara ilişkin gerçekleşmesi muhtemel beklenen zararlara ilişkin karşılık tutarlarının izlendiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN ERTELENMİŞ GİDERLER Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan gelecek dönemlere ait olan ertelenmiş giderler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirlerin izlendiği hesaptır. DİĞER ALACAKLAR Bu hesap grubu; şirketin işlemleri dolayısıyla ortaya çıkan diğer alacakların izlendiği hesaplardan oluşur. İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR Bu hesap; şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ilişkili taraflardan meydana gelmiş ve gelecekte tahsil edilmesi düşünülen senetli ve senetsiz alacaklarının izlenmesini sağlar. 170.01 ORTAKLARDAN ALACAKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Alacağın doğması halinde hesaba borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir. 170.02 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerinden olan alacaklarını kapsar. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsil halinde ise alacak kaydedilir. 170.03 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklardan olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir. 170.04 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla birlikte kontrol edilen ortaklıklardan olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir. 170.05 PERSONELDEN ALACAKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzeri nedenlerle ortaya çıkan) çalışanlarından olan alacakları bu hesapta izlenir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir. 170.05.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERDEN ALACAKLAR Şirketin yönetim kurulu başkan ve üyeleri, icra kurulu başkan ve üyeleri ile genel müdür ve genel müdür yardımcıları, iç sistemler kapsamındaki birimlerin yöneticileri ile başka unvanlarla istihdam edilseler dahi danışmanlık birimleri dışındaki birimlerin yetki ve görevleri itibarıyla genel müdür yardımcısına denk veya daha üst konumlarda görev yapan yöneticilerinden olan alacak tutarlarının izlendiği hesaptır. 170.05.9 DİĞER PERSONELDEN ALACAKLAR Yukarıda sayılanların dışındaki personelden olan alacak tutarlarının izlendiği hesaptır. 170.06 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR İlişkili taraflardan kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği hesaptır. 170.08 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların izlendiği hesaptır. 170.09 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların karşılıklarının izlendiği hesaptır. KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde kiralama işlemlerinden olan alacakların izlendiği hesaptır. 171.01 FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI Maddi duran varlıkların finansal kiralama yoluyla kiraya konu edilmesi durumunda kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı bu hesapta izlenir. 171.02 FAALİYET KİRALAMASI ALACAKLARI Maddi duran varlıkların faaliyet kiralaması yoluyla kiraya konu edilmesi durumunda faaliyet kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir. 171.09 DİĞER KİRALAMA ALACAKLARI Yukarıda sayılanların dışındaki kiralama alacaklarının izlendiği hesaptır. KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-) Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleşmeye göre taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı arasındaki fark bu hesabın alacağında izlenir. ARACILARDAN DİĞER ALACAKLAR Şirketin sigorta sözleşmelerine ilişkin prim tahsilatlarını tahsil yetkisi olan aracılar vasıtasıyla yapması durumunda, vadesi gelen ve aracıların sigorta ettirenden tahsil ettiği ve bu sebeple nakit akışların ölçümünden çıkarılan prim alacakları bu hesapta takip edilir. Prim alacakları nakit akışlarının ölçümünden çıkarıldığında bu hesaba borç, tahsil edildiğinde ise alacak kaydedilir. VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR Bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak şirket tarafından, geri alınmak üzere üçüncü kişilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Verilen depozito ve teminatlar bu hesabın borcuna, geri alınanlar veya hesaba sayılanlar alacağına kaydedilir. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR Şirketin işlemleri dolayısıyla ortaya çıkan ve yukarıda yer alan hesaplar arasında gösterilemeyen alacakların izlendiği hesaptır. 176.01 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER Acentelerden olan zorunlu deprem sigortası prim alacaklarının izlendiği aktif nitelikli bir hesaptır. 176.02 TARIM SİGORTALARI HAVUZU PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER Acentelerden olan devlet destekli tarım sigortası prim alacaklarının izlendiği aktif nitelikli bir hesaptır. 176.03 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMUNDAN ALACAKLAR DASK’tan olan alacakların izlendiği hesaptır. 176.04 TARIM SİGORTALARI HAVUZUNDAN ALACAKLAR Tarım Sigortaları Havuzundan olan alacakların izlendiği hesaptır. 176.05 SİGORTA HAVUZLARINDAN ALACAKLAR Sigorta havuzlarından olan alacakların izlendiği hesaptır. 176.09 DİĞER ALACAKLAR Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır. DİĞER ALACAKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, bu hesap grubunda yer alan alacaklar için ayrılan değer düşüklüğü karşılıklarının izlendiği hesaptır. ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR Tahsili şüpheli hale gelen ve idari veya yasal takibe alınmış diğer alacaklar bu hesapta izlenir. Bu hesap grubunda bulunan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar, ilgili hesaptan bu hesabın borcuna aktarılır. ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR BEKLENEN ZARAR KARŞILIKLARI (-) Diğer alacaklardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık tutarları bu hesapta izlenir. ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR Bu hesap grubu, şirketin diğer işletmelerin ekonomik ve finansal faaliyetlerine aktif olarak katılım sağlamak amacıyla yapmış olduğu ve uyguladığı ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesine göre bağlı ortaklık, iştirak, iş ortaklığı veya birlikte kontrol edilen ortaklık tanımını karşılayan yatırımların izlendiği hesaplardan oluşur. İŞTİRAKLER Şirketlerin; sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip oldukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile tutulur, ayrıca nazım hesaplarda hisse senetleri nominal değerleri ile izlenir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir. BAĞLI ORTAKLIKLAR Şirketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile tutulur, ayrıca nazım hesaplarda hisse senetleri nominal değerleri ile izlenir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir. İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR İki veya daha fazla tarafın birlikte kontrolüne sahip bir ekonomik faaliyetin yürütülmesiyle ilgili sözleşmeye dayalı bir uygulamanın izlendiği hesaptır. ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) Bu hesap, ortaklıklardaki yatırımlarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlenmesinde kullanılır. Ortaklık yatırımları için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda ilgili hesaba borç kaydedilirken bu hesaba alacak kaydedilir. Taahhüt yerine getirildikçe hesaba borç kaydedilir. 188.01 İŞTİRAKLER SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) İştiraklerle ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. İştirak için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 180 İştirakler hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir. 188.02 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) Bağlı ortaklıklarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. Bağlı ortaklık için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 181 Bağlı Ortaklıklar hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir. 188.03 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHHÜTLERİ (-) İş ortaklıkları veya birlikte kontrol edilen ortaklıklarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. Birlikte kontrol edilen ortaklık için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 182 İş Ortaklıkları veya Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir. ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde, bu hesap grubunda yer alan finansal yatırımların değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) kayıtlı değerlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde sonuç hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır. 189.01 İŞTİRAKLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) İştiraklere ilişkin değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır. 189.02 BAĞLI ORTAKLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Bağlı ortaklıklara ilişkin değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır. 189.03 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) İş ortaklıkları veya birlikte kontrol edilen ortaklıklara ilişkin değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır. MADDİ DURAN VARLIKLAR Yatırım amaçlı olarak veya şirket faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlık kalemlerinin ve bunlarla ilgili birikmiş amortismanların izlendiği hesap grubudur. Maddi duran varlık hesapları satın alma, devir, inşa veya imal bedelleriyle borçlandırılır. Satılan, devredilen veya kullanılma yeteneğini kaybedenler ise alacak kaydı ile hesaplardan çıkarılır. YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER Bu hesapta şirketin ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde kira geliri veya değer artış kazancı ya da her ikisini birden elde etmek amacıyla elinde tuttuğu ve kendi kullanımında olmayan gayrimenkullerin ve bunların ayrılmaz parçaları izlenir. 190.01 ARAZİ VE ARSALAR Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan arazi ve arsaların izlendiği hesaptır. 190.02 BİNALAR Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan binaların izlendiği hesaptır. 190.09 DİĞER GAYRİMENKULLER Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan diğer gayrimenkullerin izlendiği hesaptır. KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER Bu hesap şirketin kullanım amacı ile edindiği ve kendi kullanımında olan gayrimenkullerin ve bunların ayrılmaz parçalarının izlendiği hesaptır. Şirketlerin faaliyetlerini sürdürmek amacıyla satın aldıkları binalarla, aynı amaç için satın aldıkları arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki inşa halindeki binalar için yatırdıkları paraların ve özel kanunların verdiği yetkiye dayanılarak inşaat ve ticaret veya işletmecilik amacıyla edinilen gayrimenkul maliyet bedellerinin kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Satın alma bedelinden başka gayrimenkulü genişletmek veya iktisadi kıymetini artırmak amacıyla yapılan masraflar gayrimenkullerin maliyet bedeline dahil edilir. İnşa giderleri satın alma bedeli yerine geçer. Emlak alım vergisi, tapu harçları noter ve mahkeme masrafları, komisyon, tellaliye, pul bedeli, plan ve benzer giderlerin aktifleştirilmesi ihtiyaridir. 191.01 ARAZİ VE ARSALAR Şirket tarafından kullanım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılan arazi ve arsaların izlendiği hesaptır. 191.02 BİNALAR Şirket tarafından kullanım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılan binaların izlendiği hesaptır. 191.09 DİĞER GAYRİMENKULLER Şirket tarafından kullanım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılan diğer gayrimenkullerin izlendiği hesaptır. TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR Şirket faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü tesis, makine ve cihazlar ile bunların eklentileri ve bu amaçla kullanılan taşıma gereçlerinin izlendiği hesaptır. DEMİRBAŞLAR Şirketi faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları, döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi maddi varlıklar ve tesisat ile bunların eklentilerinin izlendiği hesaptır. TAŞITLAR Şirket faaliyetlerinde kullanılan taşıtların izlendiği hesaptır. DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR (ÖZEL MALİYET BEDELLERİ DAHİL) Yukarıda belirtilen hesapların hiçbirinin kapsamına girmeyen özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmayan diğer maddi duran varlıkların izlendiği hesaptır. Ayrıca, kira ile tutulmuş olan gayrimenkulleri genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak amacıyla yapılan harcamalarla faaliyetin yapılması için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Özel maliyet bedelleri hesabının değerlemesi ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde yapılır. Özel maliyet bedellerinin değerlemeye tabi tutulması halinde meydana gelen değer artışları da bu hesaba kaydedilir. KULLANIM HAKKI VARLIKLARI Kiralama yoluyla edinilmiş maddi duran varlıkların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. 196.01 GAYRİMENKULLER Kiralama yoluyla edinilmiş gayrimenkullerin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. 196.02 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR Kiralama yoluyla edinilmiş tesis, makine ve cihazların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. 196.03 DEMİRBAŞLAR Kiralama yoluyla edinilmiş demirbaşların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. 196.04 TAŞITLAR Kiralama yoluyla edinilmiş taşıtların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. 196.09 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR Kiralama yoluyla edinilmiş diğer maddi duran varlıkların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır. MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIKLARI (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde maddi duran varlıkların değer düşüklükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Hesaplanan karşılık tutarı bu hesaba alacak, kâr veya zarar tablosu hesaplarından maddi duran varlığın kullanım yerine bağlı olarak ilgili gider hesabına borç kaydedilir. 197.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Yatırım amaçlı gayrimenkullerin değer düşüklükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. 197.01.1 ARAZİ VE ARSALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Yatırım amaçlı arazi ve arsaların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.01.2 BİNALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Yatırım amaçlı binaların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.01.9 DİĞER GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Yatırım amaçlı diğer gayrimenkullerin değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kullanım amaçlı gayrimenkullerin değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.02.1 KULLANIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kullanım amaçlı arazi ve arsaların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.02.2 KULLANIM AMAÇLI BİNALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kullanım amaçlı binaların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.02.9 KULLANIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kullanım amaçlı diğer gayrimenkullerin değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.03 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Tesis, makine ve cihazların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.04 DEMİRBAŞLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Demirbaşların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.05 TAŞITLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Taşıtların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.06 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Diğer maddi duran varlıkların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.07 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş maddi duran varlıkların değer düşüklükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. 197.07.1 GAYRİMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş gayrimenkullerin değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.07.2 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş tesis, makine ve cihazların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.07.3 DEMİRBAŞLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş demirbaşların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.07.4 TAŞITLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş taşıtların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 197.07.9 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş diğer maddi duran varlıkların değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) Bilançoların aktifinde yer alan ve bir yıldan fazla kullanılan, yıpranan ve değer kaybına uğrayan maddi duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde hesaben yok edilebilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır. Ayrılan itfa payları ilgili gider hesapları karşılığında bu hesaba alacak; ilgili maddi duran varlığın aktiften çıkarılması halinde bu hesaba borç kaydedilir. Aktifteki azalmayı ifade eden negatif düzenleyici bir hesaptır. 198.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) Maliyet yöntemi kullanılarak ölçülen yatırım amaçlı gayrimenkullere ilişkin birikmiş amortismanların izlendiği hesaptır. 198.01.1 YATIRIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-) Yatırım amaçlı arazi ve arsaların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.01.2 YATIRIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-) Yatırım amaçlı binaların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.01.9 YATIRIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) Yatırım amaçlı diğer gayrimenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır. 198.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) Kullanım amaçlı gayrimenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır. 198.02.1 KULLANIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-) Kullanım amaçlı arazi ve arsaların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.02.2 KULLANIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-) Kullanım amaçlı binaların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.02.9 KULLANIM AMAÇLI DİĞER GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) Kullanım amaçlı diğer gayrimenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır. 198.03 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR AMORTİSMANI (-) Tesis, makine ve cihazların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.04 DEMİRBAŞLAR AMORTİSMANI (-) Demirbaşların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.05 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-) Motorlu taşıtların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.06 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) Diğer maddi duran varlıkların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş maddi duran varlıkların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07.1 GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş gayrimenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07.2 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş tesis, makine ve cihazların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07.3 DEMİRBAŞLAR AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş demirbaşların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07.4 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş motorlu taşıtların amortismanının izlendiği hesaptır. 198.07.9 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) Kiralama yoluyla edinilmiş diğer maddi duran varlıkların amortismanının izlendiği hesaptır. MADDİ DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN AVANSLAR (YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR DAHİL) Yurt içinden veya yurt dışından satın alınmak üzere sipariş edilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak yapılan avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Ödeme yapıldığında hesaba borç; sipariş edilen malzeme teslim alındığında ilgili hesabın borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Ayrıca, şirketçe yapımı sürdürülen ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak olan; her türlü madde, malzeme ve işçilik, siparişlerle ilgili harcamaların, genel gider paylarının ve avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Yapılmakta olan yatırım projeleri ile ilgili doğrudan ve dolaylı olarak yapılan harcamalar ve avans ödemeleri bu hesaba borç; tamamlanan yatırım bedelleri ile sipariş edilen maddi duran varlıklar teslim alındıklarında ilgili hesaba borç, bu hesaba alacak kaydedilir. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve şirketin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ile belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar ile şerefiyelerin izlendiği hesap grubudur. HAKLAR Bu hesap; imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolayısıyla yapılan harcamaları kapsar. Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. ŞEREFİYE Bu hesap, bir şirket devralınırken katlanılan maliyet ile söz konusu şirketin rayiç bedelle hesaplanan net varlıklarının (öz varlık) değeri arasındaki olumlu farkların izlenmesinde kullanılır. Şerefiye hesaplanırken rayiç bedelin tespit edilmemesi halinde, net defter değeri esas alınır. Ödenen şerefiye bedellerinin tamamı bu hesabın borcuna kaydedilir. AKTİFLEŞTİRİLEN GELİŞTİRME MALİYETLERİ Şirket içinde oluşturulan maddi olmayan duran varlıklar için geliştirme safhasında yapılan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde aktifleştirilebilen harcamaların izlendiği hesaptır. DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Yukarıda sayılanların dışında kalan diğer maddi olmayan duran varlık kalemlerinin izlendiği hesaptır. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Maddi olmayan duran varlıkların değer düşüklükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) Maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilebilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır. Ayrılan amortisman (itfa) payları, ilgili gider hesapları karşılığında bu hesaba alacak; kullanım hakkı sona erenler ya da elden çıkarılanlar hesaba borç, ilgili varlık hesabına alacak kaydedilir. 208.01 HAKLAR AMORTİSMANI (-) Haklar itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır. 208.02 ŞEREFİYE AMORTİSMANI (-) Şerefiye itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır. 208.03 AKTİFLEŞTİRİLEN GELİŞTİRME MALİYETLERİ AMORTİSMANI (-) Aktifleştirilen geliştirme maliyetleri itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır. 208.09 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) Diğer maddi olmayan duran varlıklar itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN AVANSLAR Maddi olmayan duran varlıklarla ilgili olarak gerek yurt içi gerekse yurt dışındaki kişi ve kuruluşlara yapılan avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Ödeme yapıldığında hesaba borç; varlıklar elde edildiğinde ilgili hesabın borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN DURAN VARLIKLAR Bu grup, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan olarak ya da ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılan duran varlıklar ile elden çıkarılacak gruplara ilişkin varlıkların izlendiği hesaplardan oluşur. Ayrıca ortaklara dağıtma yönünde taahhütte bulunulan duran varlıklar ya da elden çıkarılacak gruplarda yer alan varlıklar da bu hesap grubunda gösterilir. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR Bu hesap; ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde bireysel olarak satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, yatırım amaçlı gayrimenkuller, ortaklıklardaki yatırımlar gibi duran varlıkların izlenmesinde kullanılır. Duran varlık, satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırıldığında; defter değeri ile satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değerinden küçük olanı üzerinden bu hesaba borç kaydedilir. İlgili varlık elden çıkartıldığında veya satış amaçlı elde tutulan duran varlık niteliğini kaybettiğinde hesaba alacak kaydedilir. 270.01 MENKULLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan menkul varlıkların izlendiği hesaptır. 270.02 GAYRİMENKULLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan gayrimenkullerin izlendiği hesaptır. 270.03 DİĞER DURAN VARLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan diğer duran varlıkların izlendiği hesaptır. 270.04 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan maddi olmayan duran varlıkların izlendiği hesaptır. 270.05 İŞTİRAKLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan iştiraklerin izlendiği hesaptır. 270.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan bağlı ortaklıkların izlendiği hesaptır. 270.07 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan iş ortaklığı veya birlikte kontrol edilen ortaklıkların izlendiği hesaptır. 270.99 DİĞER Yukarıda sayılanların dışında satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan diğer varlıkların izlendiği hesaptır. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN VARLIKLAR Bu hesap; ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan elden çıkarılacak gruplara ilişkin varlıkların izlenmesinde kullanılır. Elden çıkarılacak grup satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırıldığında, bu gruba ilişkin varlıklar ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba borç kaydedilir. İlgili grup elden çıkarıldığında ya da satış amaçlı elde tutulan grup niteliğini kaybettiğinde hesap alacaklandırılır. ORTAKLARA DAĞITIM AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR İLE GRUPLARA İLİŞKİN VARLIKLAR Bu hesapta, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılan duran varlıklar ve bu şekilde sınıflandırılan elden çıkarılacak gruplara ilişkin varlıklar izlenir. Bir duran varlık veya elden çıkarılacak gruba ilişkin varlıklar, ilgili varlık veya grup ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırıldığında; ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba borç kaydedilir. İlgili varlık ya da grup, ortaklara dağıtıldığında veya ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan duran varlık veya grup niteliğini kaybettiğinde hesaba alacak kaydedilir. DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN VARLIKLAR Bu hesap; satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan varlıkların ya da elden çıkarılacak grupların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında tanımlanan durdurulan faaliyet tanımını karşılamaları durumunda, bu varlıkların ya da bu gruplara ilişkin varlıkların izlenmesinde kullanılır. Durdurulan faaliyetlere ilişkin varlıklar, ilgili varlıklar veya grup satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırıldığında, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba borç kaydedilir. İlgili varlıklar veya grup elden çıkarıldığında ya da satış amaçlı elde tutulan varlık veya grup niteliğini kaybettiğinde hesaba alacak kaydedilir. 273.01 MENKULLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan menkul varlıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.02 GAYRİMENKULLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan gayrimenkullerin durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.03 DİĞER DURAN VARLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan diğer duran varlıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.04 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan maddi olmayan duran varlıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.05 İŞTİRAKLER Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan iştiraklerin durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan bağlı ortaklıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.07 İŞ ORTAKLIKLARI VEYA BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLAR Satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan iş ortaklığı veya birlikte kontrol edilen ortaklıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 273.99 DİĞER Yukarıda sayılanların dışında satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan diğer varlıkların durdurulan faaliyet tanımını karşılaması durumunda izlendiği hesaptır. 28-29 DİĞER VARLIKLAR Diğer varlıklara ilişkin hesaplar bu grupta izlenir. SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, GRUBUN FİNANSAL TABLOYA ALINMASINDAN ÖNCE Sigorta sözleşmesinin başlangıç tarihinden önce yapılan sigorta edinim maliyetlerine ilişkin ödemelerin takip edildiği hesaptır. GELİR TAHAKKUKLARI Üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak faiz, kira ve benzeri gelirlerin, içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının izlendiği hesaptır. Dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki dönemde alacaklarının kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın alacağına karşılık ilgili hesapların borcuna geçirilerek kapatılır. 281.01 TAHAKKUK ETMİŞ FAİZ VE KİRA GELİRLERİ Üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak faiz ve kira gelirlerinin, içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının izlendiği hesaptır. Dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki dönemde alacaklarının kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın alacağına karşılık ilgili hesapların borcuna geçirilerek kapatılır. 281.09 DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI Yukarıda sayılanların dışında kalan diğer gelir tahakkuklarının izlendiği hesaptır. PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER Bu hesap, peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait ertelenmiş giderleri izlemek için kullanılır. İlgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek peşin olarak ödenen giderler, bu hesabın borcuna kaydedilir. Gelecek dönemlerde bu hesaba alacak verilmek suretiyle ilgili gider hesabına aktarılır. PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR Mevzuat gereğince peşin ödenen ve gelecekte indirim konusu yapılabilecek gelir, kurumlar ve diğer vergiler ile fonların kayıt ve takip edildiği hesaptır. Peşin ödenen ve gelecekte indirim konusu yapılabilecek gelir, kurumlar ve diğer vergiler ile fonlar bu hesaba borç yazılır. Dönem sonunda tahakkuk edecek gelir veya kurumlar vergisi ile fon karşılıklarından yapılacak olan indirimi teminen “38 Ödenecek Vergi ve Benzeri Diğer Yükümlülükler ile Karşılıklar” grubunda bulunan “385 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)” hesabının borcuna aktarılır. Ancak aktarılan tutar “384 Dönem Karı, Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları” hesabının tutarından fazla olamaz. Aktarılamayan tutar, dönem sonunda bu hesabın bakiyesi olarak kalır. ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca hesaplanan ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır. Ertelenen vergi varlıkları, indirilebilir geçici farklar, kullanılmayan mali zararların ileriye doğru taşınması, kullanılmayan vergi indirim ve istisnalarının ileriye doğru taşınması nedenleriyle, gelecek dönemlerde geri kazanılacak olan gelir üzerinden alınan vergi tutarını ifade eder. Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır. VERİLEN İŞ VE PERSONEL AVANSLARI Bu hesapta, şirket adına mal ve hizmet satın alacak, şirket adına bir kısım gider ve ödemeleri yapacak personel ve personel dışındaki kişilere verilen iş avansları ile personel ve işçilere maaş, ücret ve yolluklarına mahsuben önceden ödenen avanslar takip edilir. 285.01 İŞ AVANSLARI Şirket adına mal ve hizmet satın alacak, bir kısım gider ve ödemeleri yapacak personel ve personel dışındaki kişilere verilen iş avanslarının izlendiği hesaptır. Avans verildiğinde bu hesaba borç, avans alanın ibraz ettiği harcama veya ödeme belgelerine dayanılarak ve/veya kısmen ya da tamamen tahsil edildiğinde ilgili hesapların borcu karşılığında, bu hesaba alacak kaydedilir. 285.02 PERSONELE VERİLEN AVANSLAR Personel ve işçilere aylık, ücret ve yolluklarına mahsuben önceden ödenen avansların izlendiği hesaptır. Yapılan ödemeler bu hesaba borç; nakden iadeler ile istihkaklardan kesilen tutarlar ve teslim edilen belgeler tutarları alacak kaydedilir. 285.02.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERE VERİLEN AVANSLAR Şirketin yönetim kurulu başkan ve üyeleri, icra kurulu başkan ve üyeleri ile genel müdür ve genel müdür yardımcıları, iç sistemler kapsamındaki birimlerin yöneticileri ile başka unvanlarla istihdam edilseler dahi danışmanlık birimleri dışındaki birimlerin yetki ve görevleri itibarıyla genel müdür yardımcısına denk veya daha üst konumlarda görev yapan yöneticilerine ödenen avansların izlendiği hesaptır. 285.02.9 DİĞER PERSONELE VERİLEN AVANSLAR Yukarıda sayılanların dışında kalan personele ödenen avansların izlendiği hesaptır. SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI Sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlık noksanlarıyla, teslim alma sırasında ortaya çıkan noksanların geçici olarak kaydedileceği ve izleneceği hesaptır. Noksanlığın ortaya çıkması ile hesaba borç, sorumlularından tahsilli veya zarar kaydedilmesi veya düzeltilmesi halinde ise alacak kaydedilir. GELECEK DÖNEMLER İHTİYACI STOKLAR Gelecek dönemler ihtiyacı kırtasiye, basılı kağıtlar gibi gelecek dönemler ihtiyacı stoklar bu hesapta izlenir. DİĞER ÇEŞİTLİ VARLIKLAR Bu hesap grubu içerisinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli varlıkların izlendiği hesaptır. DİĞER VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) Bu hesap grubu içerisinde sayılan diğer varlıklara ilişkin değer düşüklüğü karşılıklarının izlendiği hesaptır. DİĞER VARLIKLAR AMORTİSMANI (-) Bu hesap grubu içerisinde sayılan amortismana tabi varlıklara ilişkin amortismanların izlendiği hesaptır. 3-4 YÜKÜMLÜLÜKLER Yükümlülükler, şirketin normal faaliyet döngüsü içinde ödenecek yabancı kaynaklar da dahil olmak üzere tüm yükümlülükleri kapsar. Yükümlülükler; finansal borçlar, türev finansal araçlara ilişkin yükümlülükler, sigorta sözleşmelerine ilişkin yükümlülükler, elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin yükümlülükler, emeklilik faaliyetlerine ilişkin yükümlülükler, poliçe sahiplerine borçlar, diğer borçlar, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler ile karşılıklar, diğer risklere ilişkin karşılıklar, satış amaçlı sınıflandırılan gruplara ilişkin yükümlülükler ve diğer yükümlülükler şeklinde bölümlenir. FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER Finansal yükümlülükler; finans kuruluşlarına olan finansal borçlar, ilgili mevzuat uyarınca sağlanan sermaye benzeri krediler, kiralama işlemlerine ilişkin borçlar ile para ve sermaye piyasası araçları ile sağlanan finansal borçları kapsar. KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR Banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kredilere ilişkin tutarları içeren hesaptır. Alınan krediler bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedilir. Ayrıca kredilerin alınma gerekçeleri dipnotlarda belirtilir. 300.01 YURT İÇİ KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR Yurt içi kredi kuruluşlarından sağlanan krediler bu hesapta izlenir. 300.01.1 BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER Yurt içi bankalardan kullanılan krediler bu hesapta izlenir. 300.01.2 DİĞER FİNANS KURULUŞLARINDAN KULLANILAN KREDİLER Yurt içi diğer finans kuruluşlarından sağlanan krediler bu hesapta izlenir. 300.02 YURT DIŞI KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR Yurt dışı kredi kuruluşlarından sağlanan krediler bu hesapta izlenir. 300.02.1 BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER Yurt dışı bankalardan kullanılan krediler bu hesapta izlenir. 300.02.2 DİĞER FİNANS KURULUŞLARINDAN KULLANILAN KREDİLER Yurt dışı diğer finans kuruluşlarından sağlanan krediler bu hesapta izlenir. SERMAYE BENZERİ KREDİLER İlgili mevzuat uyarınca sağlanan sermaye benzeri krediler bu hesapta izlenir. KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde maddi duran varlık için finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan şirketin finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir. Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesabın alacağına, sonuç hesaplarının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır. ERTELENMİŞ KİRALAMA GİDERLERİ (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslara göre hesaplanan ertelenmiş kiralama giderleri bu hesapta izlenir. ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMETLER Şirket tarafından ihraç edilen ve üçüncü şahıslara satılan menkul kıymetlerin kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye işlemi, söz konusu finansal varlıkların bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır. 304.01 BONOLAR Şirketçe çıkarılmış bonolar bu hesapta izlenir 304.02 TAHVİLLER Şirketçe çıkarılmış tahviller bu hesapta izlenir 304.09 DİĞER MENKUL KIYMETLER Şirketçe çıkarılmış diğer menkul kıymetler bu hesapta izlenir ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (-) İskontolu olarak satılan finansal varlıklara ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, çıkarılan finansal varlıkların bilanço günündeki değerine indirgenmesinde “304 Çıkarılmış Menkul Kıymetler” hesabını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleşen faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazmak kaydıyla dönem giderlerine yansıtılır. 305.01 BONOLAR Şirketçe çıkarılmış bonolara ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir 305.02 TAHVİLLER Şirketçe çıkarılmış tahvillere ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir 305.09 DİĞER MENKUL KIYMETLER Şirketçe çıkarılmış diğer menkul kıymetlere ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir DİĞER FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER Yukarıdaki hesap kalemleri dışındaki diğer finansal yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. ERTELENMİŞ BORÇLANMA MALİYETLERİ (-) Bu hesapta, bu grupta yer alan kredi ve diğer finansal yükümlülüklerin gelecekte tahakkuk edecek faizlerle birlikte toplam ödenecek tutar üzerinden izlenmesi halinde ilgili finansal yükümlülüklere ilişkin henüz tahakkuk etmemiş faiz tutarları izlenir. TÜREV FİNANSAL ARAÇLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Türev finansal araçlara ilişkin yükümlülükler bu hesap grubunda izlenir. ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Alım satım amacıyla edinilen bir türev aracın ilk kayda alma sırasındaki değerinin sıfır olması durumunda bu hesaba herhangi bir kayıt yapılmaz, doğrudan finansal durum tablosu dışı hesaplarda (nazım hesaplarda) izlenir. Finansal durum tablosu dışı hesaplarda izlenen alım satım amaçlı türev finansal araçların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve yükümlülük oluşturan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özsermaye hesabı ile ilişkilendirilir. 320.01 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 320.02 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 320.03 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 320.04 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 320.09 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Riskten korunma amacıyla edinilen bir türev aracın ilk kayda alma sırasındaki değerinin sıfır olması durumunda bu hesaba herhangi bir kayıt yapılmaz, doğrudan finansal durum tablosu dışı hesaplarda (nazım hesaplarda) izlenir. Finansal durum tablosu dışı hesaplarda izlenen riskten korunma amaçlı türev finansal araçların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde değerlemeye tabi tutulmasından doğan ve yükümlülük oluşturan farklar pasif nitelikli bu hesapta izlenir. Bu hesaba kaydedilen değerleme farkları, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde ilgisine göre ilgili gelir veya özsermaye hesabı ile ilişkilendirilir. 321.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Gerçeğe uygun değer riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 321.01.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 321.01.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 321.01.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 321.01.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 321.01.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 321.02 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Nakit akış riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 321.02.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 321.02.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 321.02.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 321.02.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 321.02.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 321.03 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Yurt dışındaki net yatırım riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 321.03.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 321.03.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 321.03.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 321.03.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 321.03.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. 321.09 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLAR Yukarıda sayılanların dışındaki risklerden korunma amaçlı türev finansal işlemlerin izlendiği hesaptır. 321.09.1 VADELİ İŞLEMLER Vadeli (forward) işlemler bu hesapta izlenir. 321.09.2 TAKAS İŞLEMLERİ Takas (swap) işlemleri bu hesapta izlenir. 321.09.3 FUTURES İŞLEMLERİ Futures işlemleri bu hesapta izlenir. 321.09.4 OPSİYONLAR Opsiyon işlemleri bu hesapta izlenir. 321.09.9 DİĞER Diğer türev finansal işlemler bu hesapta izlenir. TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR Türev finansal araçlara ilişkin borçların izlendiği hesaptır. 329.01 ALINAN TEMİNATLAR Türev finansal araçlara ilişkin alınan teminatların izlendiği hesaptır. 329.09 DİĞER Türev finansal araçlardan olan diğer borçların izlendiği hesaptır. POLİÇE SAHİPLERİNE BORÇLAR Poliçe sahiplerine olan borçlar bu hesap grubunda izlenir. HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE BORÇLAR Hayat grubu sigortalarında yatırım amacıyla alınan primlerin ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca sigorta sözleşmelerinin ölçümünden ayrıştırılması durumunda poliçe sahiplerine olan borç tutarının takip edildiği hesaptır. DİĞER POLİÇE SAHİPLERİNE BORÇLAR Yukarıda sayılanların dışındaki poliçe sahiplerine olan borçların izlendiği hesaptır. SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca genel model, prim dağıtımı ve değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan toplam tutarın izlendiği hesap grubudur. GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 340.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ Portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Yükümlülük niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 340.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 340.01.1.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 340.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 340.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 340.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Bir sigorta sözleşme grubundaki sigorta sözleşmeleri kapsamında gelecekte kazanılması beklenen kârın izlendiği hesaptır. Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 340.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubunun sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerine teminat süresi ilerledikçe eklenen faiz tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 340.01.1.3.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen sigorta sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 340.01.1.3.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde sigorta sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle sigorta hasılatının bir bileşeni olarak finansal tablolara alınan tutarın izlendiği hesaptır. 340.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat yükümlülüğünün zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 340.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 340.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 340.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin zarar bileşenine etkisi bu hesapta takip edilir. 340.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal sigorta edinimi nakit akışı tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 340.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Zarar bileşeni için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin düzeltmesinin izlendiği hesaptır. Bu hesapta, sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı risklerin etkisi izlenir. 340.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeni için dönem başında hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının izlendiği hesaptır. 340.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 340.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 340.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında zarar bileşeni için tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 340.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 340.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 340.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 340.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 340.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 340.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 340.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 340.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 340.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 340.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 340.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 340.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 340.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 340.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 340.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 340.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 340.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 340.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 341.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ Portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 341.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Yükümlülük niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 341.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 341.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 341.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 341.01.1.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 341.01.1.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ Şirketin kalan teminat yükümlülüğünün defter değerini paranın zaman değeri ve finansal riskin etkisine göre düzeltmeyi tercih etmesi durumunda, sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın takip edildiği hesaptır. 341.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat yükümlülüğünün zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 341.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 341.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 341.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 341.01.2.1.3 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 341.01.2.1.4 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 341.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 341.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 341.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 341.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 341.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 341.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 341.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 341.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 341.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 341.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 341.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 341.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 341.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 341.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 341.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 341.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 341.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 341.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 342.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ Portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.1 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ HARİÇ) Yükümlülük niteliğinde ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin (zarar bileşenine ilişkin dönem içi hareketler hariç) kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 342.01.1.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubunun edinimi ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.4.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 342.01.1.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 342.01.1.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 342.01.1.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 342.01.1.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Bir sigorta sözleşme grubundaki sigorta sözleşmeleri kapsamında gelecekte kazanılması beklenen kârın izlendiği hesaptır. Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 342.01.1.3.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.3 DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmeleri için dayanak kalemlerin gerçeğe uygun değerinde şirketin payına düşen tutarda meydana gelen değişikliklerin, bir zarara neden olacak şekilde sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerini aşmadığı ölçüde izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.4 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.5 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.6 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinde bulunan opsiyon ve garantilerin zaman değerinde meydana gelen değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.7 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 342.01.1.3.8 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen sigorta sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 342.01.1.3.9 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde sigorta sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle sigorta hasılatının bir bileşeni olarak finansal tablolara alınan tutarın izlendiği hesaptır. 342.01.1.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinde bulunan opsiyon ve garantilerin zaman değerinde meydana gelen değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.1.4.1 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Opsiyon ve garantilerin dönem başı tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan opsiyon ve garantilerin tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.1.4.3 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Doğrudan katılım özelliği bulunan sigorta sözleşmelerinin içerdiği her tür opsiyon ve garantilerin, bu tür opsiyon ve garantilere ilişkin (varsa) gözlemlenebilir piyasa fiyatlarıyla tutarlı bir şekilde ölçülmesi gerekmektedir. Opsiyon ve garantilere ilişkin zaman değeri tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.1.4.4 OPSİYONLARIN VE GARANTİLERİN ZAMAN DEĞERİNE İLİŞKİN KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN TUTAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda sigorta sözleşme grubunun teminat süresinin sona ermesine bağlı olarak opsiyon ve garantiler kaynaklı kâr veya zarara yansıtılan tutarın izlendiği hesaptır. 342.01.2 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ (ZARAR BİLEŞENİ) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler ile sonradan ekonomik olarak dezavantajlı hale gelen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat yükümlülüğünün zarar bileşeninin izlendiği hesaptır. Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grubu; sigorta teminatının başlangıcında yapılan nakit akış tahminlerine göre zarar etme ihtimali olan sözleşme grubunu ifade etmektedir. 342.01.2.1 ZARAR BİLEŞENİ Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarındaki zarar bileşeni tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.1 ZARAR BİLEŞENİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan dönem başı zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 342.01.2.1.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN ZARAR BİLEŞENİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme grupları için hesaplanan zarar bileşeni tutarı bu hesapta izlenir. 342.01.2.1.3 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin zarar bileşenine etkisi bu hesapta takip edilir. 342.01.2.1.3.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte tahsil edilmesi beklenen primlerin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.2 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderlerine ilişkin nominal sigorta edinimi nakit akışı tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu, sovtaj ve benzeri nedenlerden kaynaklı nakit girişlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.4.1 RÜCU GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel rücu gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlar sonucu ortaya çıkması muhtemel sovtaj gelirlerinin nominal değerinin tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM, NOMİNAL - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.3.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO TUTARININ TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın tahminindeki değişimlerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.1.4 CARİ DÖNEMDE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN ZARAR BİLEŞENİ VE BU ZARARLARIN İPTALİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeninin cari dönemde kâr veya zarar tablosuna yansıtılan kısmı ile zarar bileşeni tahminindeki değişim nedeniyle ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşme gruplarının kâr oluşturduğu durumlarda iptal edilen tutar bu hesapta takip edilir. 342.01.2.1.5 ZARAR BİLEŞENİ ÜZERİNE DAĞITILAN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşmesi gruplarına ilişkin iskonto nedeni ile sonradan dağıtılan faiz tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.2.2 ZARAR BİLEŞENİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Zarar bileşeni için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin düzeltmesinin izlendiği hesaptır. Bu hesapta, sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı risklerin etkisi izlenir. 342.01.2.2.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Zarar bileşeni için dönem başında hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının izlendiği hesaptır. 342.01.2.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 342.01.2.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 342.01.2.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında zarar bileşeni için tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 342.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Sigorta sözleşme grubu ile ilgili gerçekleşen tazminatlara ilişkin yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. 342.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Sigorta sözleşmelerinden kaynaklı gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 342.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIKLARI, NOMİNAL Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan muallak tazminat karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. Bu karşılık, gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmesi gereğince henüz yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı olarak ortaya çıkabilecek diğer giderleri kapsar. Muallak tazminat karşılığına; tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarlar dahil edilir. 342.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerinin veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır. 342.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 342.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının izlendiği hesaptır. 342.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışındaki muallak tazminat karşılıklarının izlendiği hesaptır. 342.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan tutarların izlendiği hesaptır. 342.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİ, NOMİNAL Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 342.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 342.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 342.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin nominal tutarının izlendiği hesaptır. 342.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNE UYGULANAN İSKONTO Sigorta sözleşmelerinden kaynaklanan gerçekleşen tazminatlara ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 342.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 342.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 342.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan sigorta sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 342.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 342.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca genel model ve prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy bazında yükümlülük niteliğinde olan toplam tutarın izlendiği hesaptır. GENEL MODEL YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 350.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ Portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 350.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 350.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte ödenmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 350.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen edinim maliyetlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 350.01.1.3 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal tazminat tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.01.1.4 GELECEKTEKİ TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin rücu, sovtaj ve benzeri gelirler nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 350.01.1.4.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin rücu gelirleri nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 350.01.1.4.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gelecekte gerçekleşmesi beklenen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirleri nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkması muhtemel nakit çıkışlarının nominal değerinin izlendiği hesaptır. 350.01.1.5 GENEL YÖNETİM GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen genel yönetim giderlerinin nominal tutarlarının izlendiği hesaptır. 350.01.1.6 VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte gerçekleşmesi beklenen nominal vergi ve diğer yasal yükümlülük tutarlarının izlendiği hesaptır. 350.01.1.7 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 350.01.1.8 GELECEKTEKİ NAKİT AKIŞI TAHMİNLERİNE UYGULANAN İSKONTO Bu hesapta raporlama tarihi itibarıyla elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki fark takip edilir. 350.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 350.01.3 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan sigorta riski, iptal etme riski ve gider riski gibi finansal olmayan risklerin sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının tutarı ve zamanlaması üzerinde ortaya çıkardığı belirsizliklerin etkisinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 350.01.3.1 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 350.01.3.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 350.01.3.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 350.01.3.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 350.01.4 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI Elde tutulan reasürans sözleşme grubunun edinilmesinden kaynaklanan net kazanç veya kaybın izlendiği hesaptır. Gruba ilişkin teminat süresi ilerledikçe ilgili kısım raporlama döneminde kâr veya zarar tablosuna aktarılır. 350.01.4.1 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutarın) izlendiği hesaptır. 350.01.4.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin sözleşmeye dayalı hizmet marjının izlendiği hesaptır. 350.01.4.3 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJININ DEFTER DEĞERİNE EKLENEN FAİZ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubunun sözleşmeye dayalı hizmet marjının defter değerine teminat süresi ilerledikçe eklenen faiz tutarının izlendiği hesaptır. 350.01.4.4 RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahmininde yapılan değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin izlendiği hesaptır. 350.01.4.5 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLİŞKİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin başlangıçta belirlenen iskonto oranlarıyla ölçülen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminlerdeki değişikliklerin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 350.01.4.6 SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJINI DÜZELTEN AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları ile elde tutulan reasürans sözleşmesinin başlangıcında prim ve edinim maliyetlerine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar arasındaki fark düzeltmelerinin sözleşmeye dayalı hizmet marjına olan etkisinin izlendiği hesaptır. 350.01.4.7 DÖVİZ KURU FARKLARININ SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI ÜZERİNDEKİ ETKİSİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yabancı para cinsinden düzenlenen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerinin uygulanması sonucu oluşan döviz kuru farklarının sözleşmeye dayalı hizmet marjı üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 350.01.4.8 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama dönemi sonunda geri kalan sözleşmeye dayalı hizmet marjının cari döneme ve geri kalan teminat süresine dağıtılmasıyla belirlenen ve dönem içinde elde tutulan reasürans sözleşmesi hizmetlerinin transferi nedeniyle kâr veya zarara yansıtılan tutarın izlendiği hesaptır. 350.01.5 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ Dayanak sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekteki hizmetlere ilişkin nakit çıkış tahminlerinde artış olması ile ekonomik açıdan dezavantajlı bir dayanak sigorta sözleşmesi grubunun ilk defa finansal tablolara alınması veya bir gruba ekonomik açıdan dezavantajlı dayanak sigorta sözleşmelerinin eklenmesi nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların takip edildiği hesaptır. 350.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların izlendiği hesaptır. 350.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir nakit akışlarının bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 350.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL Muallak tazminat karşılığı tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerine veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerine ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışında ayrılan muallak tazminat karşılıklarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu ve sovtaj benzeri geri kazanılabilir tutarların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen tutarların izlendiği hesaptır. 350.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO Elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında gerçekleşen tazminatların geri kazanımına ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 350.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 350.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 350.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 350.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 350.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 350.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gerçekleşen tazminatların nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMINA GÖRE ÖLÇÜLEN ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan tutarın izlendiği hesaptır. 351.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ Portföy toplamı yükümlülük niteliğinde olan elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin kalan teminat yükümlülüğü tutarının izlendiği hesaptır. 351.01.1 GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Elde tutulan reasürans sözleşme gruplarına ilişkin her bir sözleşmenin sınırı içerisinde kalan gelecekteki bütün nakit akışlarının net bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. Sözleşme gruplarına dağıtılan alt hesaplarda yer alan nakit akışlarının toplam değeri bu hesapta izlenmektedir. 351.01.1.1 PRİMLERE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gelecekte ödenmesi beklenen primlerin nominal tutar üzerinden izlendiği hesaptır. 351.01.1.2 EDİNİM MALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilebilen edinim maliyetlerine ilişkin nominal nakit akışı tutarlarının izlendiği hesaptır. 351.01.1.3 DİĞER NAKİT AKIŞLARI, NOMİNAL Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilişkilendirilen ve gelecekte gerçekleşmesi beklenen diğer nominal nakit akış tutarlarının izlendiği hesaptır. 351.01.1.4 FİNANSMAN BİLEŞENİ ETKİSİ Şirketin kalan teminat yükümlülüğünün defter değerini paranın zaman değeri ve finansal riskin etkisine göre düzeltmeyi tercih etmesi durumunda, sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın takip edildiği hesaptır. 351.01.2 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. 351.01.3 ZARAR GERİ KAZANIM BİLEŞENİ Dayanak sigorta sözleşme grubuna ilişkin gelecekteki hizmetlere ilişkin nakit çıkış tahminlerinde artış olması ile ekonomik açıdan dezavantajlı bir dayanak sigorta sözleşmesi grubunun ilk defa finansal tablolara alınması veya bir gruba ekonomik açıdan dezavantajlı dayanak sigorta sözleşmelerinin eklenmesi nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların takip edildiği hesaptır. 351.02 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANIMLAR Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarların izlendiği hesaptır. 351.02.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ BUGÜNKÜ DEĞERİ Gerçekleşen tazminatlara ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir nakit akışlarının bugünkü değerinin izlendiği hesaptır. 351.02.1.1 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR, NOMİNAL Muallak tazminat karşılığı tutarlarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.1.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak raporlama dönemi itibarıyla fiilen ödenmemiş tazminat bedellerine veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerine ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.1.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.1.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Yukarıda sayılanların dışında ayrılan muallak tazminat karşılıklarının elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.1.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI, NOMİNAL Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu ve sovtaj benzeri geri kazanılabilir tutarların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen tutarların izlendiği hesaptır. 351.02.1.2.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.2.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasüröre aktarılması beklenen kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.3 DİĞER GİDERLER Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.1.4 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINA UYGULANAN İSKONTO Elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında gerçekleşen tazminatların geri kazanımına ilişkin nakit akışlarının nominal tutarı ile bugünkü değeri arasındaki farkın izlendiği hesaptır. 351.02.2 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının izlendiği hesaptır. 351.02.2.1 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI İLE İLGİLİ FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ, DÖNEM BAŞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Sigorta sözleşme gruplarına ilişkin gerçekleşen tazminat yükümlülükleri için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin reasüröre transfer edilen kısmının dönem başı tutarının (bir önceki dönemden devreden tutar) izlendiği hesaptır. 351.02.2.2 İLK DEFA FİNANSAL TABLOLARA ALINAN FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) İlk defa finansal tablolara alınan elde tutulan reasürans sözleşme grubu için hesaplanan finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin izlendiği hesaptır. 351.02.2.3 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNİN TAHMİNİNDEKİ DEĞİŞİMLER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Elde tutulan reasürans sözleşme grubu ile ilgili finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesinin tahminindeki değişikliklerin izlendiği hesaptır. 351.02.2.4 SONA EREN RİSK DOLAYISI İLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN RİSK DÜZELTMESİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Dönem başında tahmin edilen toplam finansal olmayan riske ilişkin risk düzeltmesi tutarının, raporlama dönemi sonunda elde tutulan reasürans sözleşme grubunun döneme dağıtılan riskin sona ermesine bağlı olarak kâr veya zarara yansıtılan kısmının izlendiği hesaptır. Risk düzeltmesine eklenen faiz, faiz oranlarındaki değişimin etkisi ve benzeri hususlar da bu hesapta takip edilir. 351.02.3 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİ Reasürörle şirket arasında ödenmesi gereken tutara ilişkin anlaşmazlıkların etkileri de dahil olmak üzere, reasürörün yükümlülüğünü yerine getirememe riskinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuyla ilgili gerçekleşen tazminatların nakit akışlarının bugünkü değerine ilişkin tahminler üzerindeki etkisinin takip edildiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Gelecekte ödenmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerine ilişkin yükümlülükler bu hesap grubunda gösterilir. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR Ödenmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Hesap gruplarında bir yıldan uzun vadeli borçlar dipnotlarda belirtilir. 360.01 KATILIMCILARA BORÇLAR Katılımcıların fonlar itibariyle yatırdıkları vadesi gelecek ve katılımcıya ödenecek tutarların gösterildiği hesaptır. 360.01.1 KATILIMCILAR Emeklilik yatırım fonlarında yatırıma yönlendirilmiş olan katkı payı ve getirileri dolayısıyla katılımcıya olan borçların takip edildiği hesaptır. 360.01.2 DEVLET KATKISI 4632 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesine göre emeklilik yatırım fonlarında yatırıma yönlendirilmiş olan devlet katkıları ve getirileri dolayısıyla katılımcılara borçların takip edildiği hesaptır. 360.02 BİREYSEL EMEKLİLİK ARACILARINA BORÇLAR Bireysel emeklilik aracılarına ilişkin borçların izlendiği bir hesaptır. 360.03 SAKLAYICI ŞİRKETE VE EGM'YE BORÇLAR Saklayıcı şirkete ve Emeklilik Gözetim Merkezine olan borçların takip edildiği hesaptır. 360.03.1 SAKLAYICI ŞİRKETE BORÇLAR Saklayıcı şirkete olan borçların takip edildiği hesaptır. 360.03.2 EGM'YE BORÇLAR Emeklilik Gözetim Merkezine olan borçların takip edildiği hesaptır. 360.04 PORTFÖY YÖNETİM ŞİRKETLERİNE BORÇLAR Portföy yönetim şirketlerine ait borçların izlendiği bir hesaptır. 360.05 ALIM EMİRLERİ Portföy yönetim şirketlerine katılımcıların fonlarının satımı ile ilgili verilen alım emirlerinin izlendiği hesaptır. Portföy yönetim şirketlerine alım emirleri verildiği zaman bu hesap alacaklandırılır, emirler gerçekleştiği zaman ise borçlandırılır. 360.06 KATILIMCILAR GEÇİCİ HESABI Katılımcıların katkı paylarının şirkete intikal etmesinden sonra, yatırıma yönlendirilmeden önce gerekli kesintilerin yapılmasını teminen izlendiği geçici hesaptır. Katılımcıların katkı paylarının şirkete intikal etmesi ile birlikte söz konusu hesap alacaklandırılır, gerekli kesintilerin yapılmasını müteakip katkı paylarının yatırıma yönlendirilmesi ile birlikte söz konusu hesap borçlandırılır. 360.06.1 KATILIMCILAR Fon payı alım talimatı verilen katkı paylarının, takası gerçekleşinceye kadar olan süre içinde takip edildiği hesaptır. 360.06.2 DEVLET KATKISI Fon payı alım talimatı verilen devlet katkılarının, takası gerçekleşinceye kadar olan süre içinde takip edildiği hesaptır. 360.07 İADE EDİLECEK DEVLET KATKILARI 4632 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesine göre katılımcılar tarafından hak kazanılmayarak iade edilecek devlet katkısına ilişkin bireysel emeklilik hesabındaki tutarların, haksız olarak ödenen devlet katkılarının ve 6183 sayılı Kanuna göre hesaplanan gecikme zammı tutarlarının takip edildiği hesaptır. 360.07.1 DEVLET KATKISI (ANA PARA KISMI) İade edilecek devlet katkısının ana para kısmının takip edildiği hesaptır. 360.07.2 GECİKME ZAMMI (6183 S. KANUNA GÖRE HESAPLANAN GECİKME ZAMMI) İade edilecek devlet katkısının 6183 sayılı Kanuna göre hesaplanan gecikme zammının takip edildiği hesaptır. 360.08 KATILIMCILAR CAYMA HESABI Katılımcı veya varsa sponsor kuruluşun emeklilik sözleşmesi yürürlüğe girmeden önce ödeme yapmış olması durumunda, giriş aidatı ile katkı payının geçici olarak takip edildiği hesaptır. 360.08.1 KATKI PAYI Katkı payının geçici olarak takip edildiği hesaptır. 360.08.2 GİRİŞ AİDATI Giriş aidatının geçici olarak takip edildiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN ERTELENMİŞ GELİRLER Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan gelecek dönemlere ait olan ertelenmiş gelirler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak giderlerden oluşur. FON TOPLAM GİDER KESİNTİSİ KARŞILIĞI Fona ilişkin giderlerin karşılanması için fondan yapılan gider kesintilerinin fon iç tüzüğünde belirlenen oranları aşan kısmının takip edildiği hesaptır. DİĞER BORÇLAR Bu hesap grubu; şirketin işlemleri dolayısıyla ortaya çıkan diğer borçların izlendiği hesaplardan oluşur. İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR Bu hesap; şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ilişkili taraflardan meydana gelmiş borçlarının kaydedildiği hesapları kapsar. 370.01 ORTAKLARA BORÇLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarına borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 370.02 İŞTİRAKLERE BORÇLAR Şirketin, sermaye taahhüdünden kaynaklanan borçları hariç olmak üzere, esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 370.03 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR Şirketin, sermaye taahhüdünden kaynaklanan borçları hariç olmak üzere, esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba, borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 370.04 BİRLİKTE KONTROL EDİLEN ORTAKLIKLARA BORÇLAR Şirketin, sermaye taahhüdünden kaynaklanan borçları hariç olmak üzere, esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla birlikte kontrol edilen ortaklıklara olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 370.05 PERSONELE BORÇLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzeri nedenlerle ortaya çıkan) çalışanlarına olan borçları bu hesapta izlenir. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir. 370.05.1 ÜST DÜZEY YÖNETİCİLERE BORÇLAR Şirketin yönetim kurulu başkan ve üyeleri, icra kurulu başkan ve üyeleri ile genel müdür ve genel müdür yardımcıları, iç sistemler kapsamındaki birimlerin yöneticileri ile başka unvanlarla istihdam edilseler dahi danışmanlık birimleri dışındaki birimlerin yetki ve görevleri itibarıyla genel müdür yardımcısına denk veya daha üst konumlarda görev yapan yöneticilere olan borçların izlendiği hesaptır. 370.05.9 DİĞER PERSONELE BORÇLAR Yukarıda sayılanların dışındaki personele olan borçların izlendiği hesaptır. 370.09 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer ilişkili taraflara olan borçların izlendiği hesaptır. ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir. TEDAVİ GİDERLERİNE İLİŞKİN SGK'YA BORÇLAR Tedavi giderlerine ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna olan borçların izlendiği hesaptır. DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR Şirketin işlemleri dolayısıyla ortaya çıkan ve yukarıda yer alan hesaplar arasında gösterilemeyen diğer borçların izlendiği hesaptır. 378.01 SATICILARA BORÇLAR Satıcılara olan borçların izlendiği hesaptır. 378.02 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER Şirketin acentelere olan zorunlu deprem sigortası komisyon borçlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. 378.03 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER Şirketin acentelere olan devlet destekli tarım sigortası komisyon borçlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. 378.04 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMUNA BORÇLAR DASK’a olan borçların izlendiği hesaptır. 378.05 TARIM SİGORTALARI HAVUZUNA BORÇLAR Tarım Sigortaları Havuzuna olan borçların izlendiği hesaptır. 378.06 SİGORTA HAVUZLARINA BORÇLAR Sigorta havuzlarına olan borçların izlendiği hesaptır. 378.99 DİĞER BORÇLAR Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen borçların izlendiği hesaptır. ERTELENMİŞ VADE FARKI GİDERLERİ (-) Bu hesapta; itfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülmesi gereken senetli veya senetsiz diğer borç tutarlarına ilave edilmiş; ancak gelecek aylarda kâr veya zarar hesaplarında gider yazılacak vade farkı giderleri izlenir. İtfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülen senetli veya senetsiz diğer borçlara ilişkin vade farklarının gelecek aylara isabet eden tutarlar bu hesabın borcuna kaydedilir. ÖDENECEK VERGİ VE BENZERİ DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İLE KARŞILIKLAR Şirketin sorumlu veya mükellef sıfatıyla ödeyeceği; vergi, resim, harç, kesinti, sosyal güvenlik primi, sendika aidatları, icra taksitleri ve benzeri borçlarının izlendiği hesap grubudur. Ayrıca bilanço tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinemeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinemeyen vergi ve benzeri yükümlülüklere ilişkin karşılıklar da bu grup içerisinde izlenir. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Şirketin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu olarak ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla şirketin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklandırılır, ödemeler yapıldıkça borçlandırılır. ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ Şirketin, personelin hak edişlerinden sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre kesintiye tabi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve sigorta primleri ile bunlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacaklandırılır, ödemeler yapıldıkça borçlandırılır. VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile gelecek dönemlerde ödenmek üzere sonraki dönemlere erteleme ve taksitlendirme yapılan vergi ve yükümlülüklerin takip edildiği hesaptır. ÖDENECEK DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLER Yukarıda yer alan hesapların hiç birisinin kapsamına girmeyen ödenecek diğer vergi ve benzeri yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, diğer vergi ve kesintiler, fonlar ve benzeri diğer yükümlülükler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi ve yasal yükümlülükler, dönem kârı hesabının borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinleşmesi durumunda borç kaydı suretiyle hesap kapatılır ve ilgili tutar "385 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)" hesabı ile mahsup edilerek kalan tutar "380 Ödenecek Vergi ve Fonlar" hesabına aktarılır. DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) Mevzuat gereğince peşin ödenen gelir ve kurumlar vergisi, geçici vergi ile diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarından indirilmek üzere “283 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar” hesabından yapılan aktarımlar bu hesabın borcuna, “283 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar” hesabının alacağına kaydedilir. Tahakkuk eden tutarlar ve gelir vergisinden mahsup edilen tutarlar ise bu hesaba alacak kaydedilir. DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI Diğer vergi ve benzeri yükümlülük karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu grubun yukarıda belirtilen hesaplar içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan vergi ve benzeri yükümlülük karşılıkları bu hesaba alacak, kesinleşmeleri nedeniyle ilgili hesaba aktarıldığında ve ödenmeleri halinde de borç kaydedilir. DİĞER RİSKLERE İLİŞKİN KARŞILIKLAR Şirketin esas faaliyet konusu dışında karşı karşıya bulunduğu riskler ile diğer yükümlülükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesap grubudur. Bu grupta raporlama tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarı ya da yerine getirilme zamanı belirsiz olan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde karşılık olarak finansal tablolarda gösterilmesi gereken yükümlülükler yer alır. ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIKLAR Şirketin, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerine göre çalışanlarına sağladığı faydalara ilişkin yükümlülüklerinin izlendiği hesaptır. 390.01 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI Bu hesap kıdem tazminatlarının izlendiği hesaptır. Şirketin, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerine göre çalışanları için hesaplayacağı kıdem tazminatından dönemsel olarak ayrılması gereken karşılığın izlendiği hesaptır. 390.02 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI Şirketin, çalışanlarına emeklilik yıllarında ödeme yapabilmek için oluşturduğu sosyal yardım sandığının aktüeryal raporlara dayanılarak bulunan varlık açıkları için ayırdığı karşılığın izlendiği hesaptır. Bu açıkları karşılamak şirketin sorumluluğunda ise bu hesap kullanılır. 390.03 KULLANILMAMIŞ İZİN KARŞILIĞI Bu hesap personel tarafından kullanılmamış izinlere ilişkin ayrılan karşılık tutarlarının izlendiği hesaptır. 390.09 ÇALIŞANLARA SAĞLANACAK DİĞER FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIKLAR Bu hesapta ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerine göre yukarıda sayılanların dışında kalan çalışanlara sağlanan diğer faydalara (ikramiye ve benzeri) ilişkin karşılıklar izlenir. DAVA KARŞILIKLARI Bu hesap şirketin esas faaliyet konusu dışında taraf olduğu davalar için ödemesi muhtemel tutarların izlendiği bir hesaptır. MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI Aylık maliyetlerin belirlenmesinde, gelecek aylarda kesin tahakkuku yapılacak giderlerle aylık maliyetlere pay verilmesinde, tamir bakım, ikramiyeler, finansman giderleri ve benzeri giderlere ilişkin tahmini gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Aylık maliyetlere yüklenen tahmini gider karşılıkları bu hesaba alacak, bu hesabın kesin tutarları belli olduğunda ise bu hesaba borç kaydedilir. DİĞER KARŞILIKLAR Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen karşılıkların izlendiği hesaptır. SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Bu grupta, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca satış amaçlı elde tutulan olarak ya da ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılan elden çıkarılacak gruplara ilişkin yükümlülükler ve durdurulan faaliyet tanımını karşılayan elden çıkarılacak gruplarda yer alan yükümlülükler için açılmış hesaplar yer alır. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Bu hesap, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan elden çıkarılacak gruplara ilişkin yükümlülüklerin izlenmesinde kullanılır. Elden çıkarılacak grup satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırıldığında, bu gruba ilişkin yükümlülükler ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir. İlgili grup elden çıkarıldığında ya da satış amaçlı elde tutulan grup niteliğini kaybettiğinde hesap borçlandırılır. ORTAKLARA DAĞITIM AMACIYLA ELDE TUTULAN GRUPLARA İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Bu hesap, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılan elden çıkarılacak gruplara ilişkin yükümlülüklerin izlenmesinde kullanılır. Elden çıkarılacak gruba ilişkin yükümlülükler, grup ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırıldığında; ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir. İlgili grup ortaklara dağıtıldığında veya ortaklara dağıtım amacıyla elde tutulan grup niteliğini kaybettiğinde hesaba borç kaydedilir. DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN YÜKÜMLÜLÜKLER Bu hesap; satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırılan elden çıkarılacak grupların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında tanımlanan durdurulan faaliyet tanımını karşılamaları durumunda, bu gruplara ilişkin yükümlülüklerin izlenmesinde kullanılır. Durdurulan faaliyetlere ilişkin yükümlülükler, ilgili grup satış amaçlı elde tutulan olarak sınıflandırıldığında, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca belirlenen ölçüm hükümleri uygulanarak bulunan değerleri üzerinden bu hesaba alacak kaydedilir. İlgili grup elden çıkarıldığında ya da satış amaçlı elde tutulan grup niteliğini kaybettiğinde hesaba borç kaydedilir. 48-49 DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER Diğer yükümlülükler bu hesapta izlenir. ERTELENMİŞ (GELECEK DÖNEMLERE AİT) GELİRLER Gelecek dönemlere ait peşin tahsil olunan gelirlerin izlendiği hesaptır. Peşin tahsil olunan gelirler bu hesabın alacağına kaydedilir. İlişkili olduğu dönemlerde bu hesaba borç kaydedilmek suretiyle ilgili gelir hesabına aktarılır. GİDER TAHAKKUKLARI Gelecek dönemlerde ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır. Yapılan tahakkuklar ilgili gider ve zarar hesaplarına mukabil bu hesaba alacak kaydedilir. ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca hesaplanan ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin kaydedilmesine özgü bir hesaptır. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farklar nedeniyle gelecek dönemlerde ödenecek vergi tutarını ifade eder. Ertelenmiş vergi varlık ve yükümlükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır. SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI Sayımlar sonunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklar fazlalarıyla, üniteler arası yollamada ortaya çıkan fazlaların geçici olarak kayıt edileceği hesaptır. Kasa sayım fazlasının tespitinde kasa hesabı borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Belgelerine dayanarak üçüncü şahıslara ödenmesi gereken kasa fazlaları bu hesabın borcuna kaydedilir. DİĞER ÇEŞİTLİ YÜKÜMLÜLÜKLER Bu hesap grubu içinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. ÖZSERMAYE Özsermaye, şirketin sahip veya ortakları tarafından şirkete tahsis edilmiş kaynaklarla, diğer kapsamlı gelire yansıtılan kazanç ve kayıplar dâhil faaliyetlerden elde edilen ve ortaklara dağıtılmayıp şirkette bırakılan kârlardan (zararlardan) oluşur. Özsermaye; ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kâr yedekleri ve fonlar, kâr veya zararda yeniden sınıflandırılmayacak birikmiş diğer kapsamlı gelirler (giderler), kâr veya zararda yeniden sınıflandırılacak birikmiş diğer kapsamlı gelirler (giderler) ile kâr veya zarar şeklinde bölümlenir. ÖDENMİŞ SERMAYE Bu hesap; şirkete tahsis edilen sermaye, ödenmemiş sermaye, enflasyon koşullarında kullanılan sermaye düzeltmesi olumlu veya olumsuz farkları, tescili beklenen sermaye ve geri alınmış payların izlendiği hesaplardan oluşur. (NOMİNAL) SERMAYE Şirkete tahsis edilen veya şirketlerin ana sözleşmelerinde yer alan ve ticaret siciline tescil edilmiş bulunan sermaye tutarı bu hesapta yer alır. Kayıtlı sermaye sistemine alınan ortaklıklarda çıkarılmış sermaye gösterilir. Kayıtlı sermaye tavanı ayrıca dipnotlarda belirtilir. Taahhüt edilen sermaye tutarı bu hesaba alacak, ödenmemiş sermaye hesabına borç kaydedilir. ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) Şirkete tahsis edilen veya ortaklarca yüklenilen sermayenin henüz ödenmemiş kısmıdır. Taahhüt edilen sermaye tutarı “500 (Nominal) Sermaye” hesabı alacağı ile bu hesaba borç, ödenen tutarlar alacak kaydedilir. SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI Enflasyon muhasebesinin uygulandığı dönemlerde ödenmiş sermaye tutarının düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan olumlu farkların izlendiği hesaptır. SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMSUZ FARKLARI (-) Enflasyon muhasebesinin uygulandığı dönemlerde ödenmiş sermaye tutarının düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan olumsuz farkların izlendiği hesaptır. PAY SAHİPLERİNİN İLAVE SERMAYE KATKILARI Pay sahiplerinin ya da ortakların şirkete yaptıkları sermaye tahsislerinin dışında kalan, sermaye avansı dâhil şirket sermayesine yaptıkları ilave katkıların izlendiği hesaptır. Şirket sermayesine katkılar yapıldığında yapılan ilave katkının gerçeğe uygun değeri üzerinden bu hesaba alacak, katkı biçimine göre ilgili hesaplara borç kaydedilir. Sermaye katkılarının tescil edilmesi durumunda “500 (Nominal) Sermaye” hesabı karşılığında bu hesaba borç kaydı yapılır. SERMAYE TAMAMLAMA FONU Sermaye ile kanuni yedek akçeler toplamının en az üçte ikisinin zarar sebebiyle karşılıksız kalması sonucu sermayenin tamamlanması yoluna gidilerek bilânço açıklarının kapatılması için ortakların tamamı veya bazı ortaklar tarafından yapılan ödemelerin izlenmesinde kullanılır. Sermayenin tamamlanması amacıyla ortaklarca yapılan ödemeler bu hesaba alacak kaydedilir. GERİ ALINMIŞ PAYLAR (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde şirketin kendi paylarını alması durumunda, bu paylara ilişkin alım bedellerinin özsermayeden düşülerek izlendiği hesaptır. ORTAK KONTROLE TABİ TEŞEBBÜS VEYA İŞLETMELERİ İÇEREN BİRLEŞMELERİN ETKİSİ Bu hesapta, ortak kontrole tabi işletme birleşmelerinin muhasebeleştirilmesinde ortaya çıkan satın alma bedeli ile edinilen işletmenin net varlıklarının kayıtlı değeri arasındaki farklar izlenir. Satın alma bedeli ile edinilen işletmenin net varlıklarının kayıtlı değeri arasındaki olumlu farklar bu hesabın alacağına, olumsuz farklar ise borcuna kayıt edilir. KARŞILIKLI İŞTİRAK SERMAYE DÜZELTMESİ (-) Karşılıklı iştirak sermaye düzeltmesine ilişkin işlemler bu hesap grubunda izlenir. KARŞILIKLI İŞTİRAK SERMAYE DÜZELTMESİ (-) Konsolidasyona dahil olan ortaklıkların, ana ortaklığın sermayesinde pay sahibi olmaları halinde, ana ortaklığın ödenmiş sermayesinin yasal kayıtlardaki tutarıyla gösterimini teminen, ödenmiş sermaye tutarının, ödenmiş sermaye dışındaki bir kalemle düzeltilmesini sağlamak için kullanılan hesaptır. SERMAYE YEDEKLERİ Sermaye yedeklerine ilişkin hesaplar bu grupta izlenir. PAY İHRAÇ PRİMLERİ (İSKONTOLARI) Bu hesap, payların “500 (Nominal) Sermaye” hesabında yasal kayıtlardaki tutarından gösterilmesi nedeniyle payların ilk ihracı sırasında ortaya çıkan olumlu ve olumsuz farkların izlenmesinde kullanılır. Payların ilk ihracında; payların satış değerinin, payların nominal değerinden yüksek olması durumunda ortaya çıkan olumlu fark bu hesabın alacağına kaydedilir. Nominal değerin altında bir fiyatla ihraç edilen paylarda nominal değer ile ihraç fiyatı arasındaki fark bu hesabın borcuna kaydedilir. Bu hesapta izlenen farkların sermayeye ilavesi veya başka bir amaçla kullanılması durumunda, farkın olumlu ya da olumsuz olmasına bağlı olarak hesaba borç ya da alacak kaydı yapılır. PAY İPTAL KÂRLARI Bu hesap, payların “500 (Nominal) Sermaye” hesabında yasal kayıtlardaki tutarından gösterilmesi nedeniyle pay iptal işlemlerinde ortaya çıkan olumlu ve olumsuz farkların izlenmesinde kullanılır. Hesap borç ya da alacak bakiyesi verebilir. Payların iptali durumunda, ödenen bedelin ya da bu paylara ilişkin “506 Geri Alınmış Paylar (-)” hesabında yer alan tutarın, iptal edilen payların nominal değerinden yüksek olması durumunda ortaya çıkan olumsuz fark bu hesabın borcuna kaydedilirken, düşük olması durumunda ortaya çıkan olumlu fark ise alacağına kaydedilir. Bu hesapta izlenen farkların sermayeye ilavesi veya başka bir amaçla kullanılması durumunda, farkın olumlu ya da olumsuz olmasına bağlı olarak hesaba borç ya da alacak kaydı yapılır. GERİ ALINAN PAYLARIN YENİDEN SATIŞINDAN ORTAYA ÇIKAN PRİMLER Bu hesap, payların “500 (Nominal) Sermaye” hesabında yasal kayıtlardaki tutarından gösterilmesi nedeniyle geri alınan payların yeniden satılması sonucu ortaya çıkan olumlu ve olumsuz farkların izlenmesinde kullanılır. Hesap borç ya da alacak bakiyesi verebilir. Geri alınan payların yeniden satılması işlemlerinde; payların satış değerinin, bu paylara ilişkin “506 Geri Alınmış Paylar (-)” hesabında yer alan tutardan yüksek olması durumunda ortaya çıkan olumlu fark bu hesabın alacağına kaydedilirken, düşük olması durumunda ortaya çıkan olumsuz fark bu hesabın borcuna kaydedilir. Bu hesapta izlenen farkların sermayeye aktarılması durumunda, farkın olumlu ya da olumsuz olmasına bağlı olarak hesaba borç ya da alacak kaydı yapılır. PAY İHRAÇ GİDERLERİ (-) Bu hesap, pay ihraç giderlerinin izlenmesinde kullanılır. Sermayenin oluşumunda yapılan giderler bu hesabın borcuna kaydedilir. Bu hesapta tutulan giderlerin sermayeye aktarılması durumunda bu hesaba alacak kaydı yapılır. SERMAYEYE EKLENECEK SATIŞ KÂRLARI İştirak ve bağlı ortaklık hisseleri ile satılmaya hazır finansal varlık niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılan kısmı bu hesap altında izlenir. DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ Bu hesap grubu içerisinde sayılanların dışında kalan diğer sermaye yedeklerinin izlendiği hesaptır. KÂR YEDEKLERİ VE FONLAR Bu hesap grubu; kanun, ana sözleşme hükümleri ya da ortaklıkların yetkili organları tarafından alınan kararlar uyarınca dağıtılmamış ve şirkette çeşitli amaçlarla alıkonulmuş kârlar ile ayrılan fonların izlenmesinde kullanılan hesaplardan oluşur. YASAL YEDEKLER Türk Ticaret Kanununun ilgili hükümleri gereğince yıllık kârdan ayrılan yedek akçelerin kaydedildiği hesaptır. Yedekler faaliyet yılı kârından mahsup edilmek suretiyle bu hesaplara alacak kaydedilir. STATÜ YEDEKLERİ Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde ayrılan yedekler bu hesap kalemi içinde yer alır. Bu hesap Yasal Yedekler hesabı gibi işlem görür. OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER Genel Kurul tarafından ayrılmasına karar verilen olağanüstü yedek akçeler bu hesapta yer alır. Bu hesap Yasal Yedekler hesabı gibi işlem görür. ÖZEL FONLAR (YEDEKLER) Şirkette bırakılması ve tasarrufu zorunlu yasal fonlar ile diğer maksatlarla ayrılan fonlar bu hesapta izlenir. Kârdan ayrılan tutarlar bu hesaba alacak, mahsubunda borç kaydedilir. GERİ ALINAN PAYLARA İLİŞKİN YEDEKLER Şirketin geri aldığı kendi payları için edinim değerlerini karşılayan tutarda ayrılan yedeklerin izlendiği hesaptır. SERMAYEYE EKLENECEK GAYRİMENKUL VEYA İŞTİRAK SATIŞ KAZANCI Bu hesapta, şirketin ilgili vergi mevzuatı uyarınca istisna kapsamında olan iştirak, gayrimenkul ve benzeri satışlarından elde ettikleri satış kârları gibi yedeklerde belirli bir süre bekletmek zorunda olduğu tutarlar izlenir. DENGELEME KARŞILIĞI FONU İlgili mevzuat kapsamında takip eden hesap dönemlerinde meydana gelebilecek tazminat oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek ve katastrofik riskleri karşılamak üzere ilgili dönemde ayrılan teknik karşılıkların takip eden dönemde aktarıldığı hesaptır. DİĞER KÂR YEDEKLERİ Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen yedeklerin izlendiği hesaptır. KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK BİRİKMİŞ DİĞER KAPSAMLI GELİRLER VEYA GİDERLER Bu hesap grubunda, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları kapsamında diğer kapsamlı gelir (gider) unsuru olarak tanımlanan ve ortaya çıktıkları dönemde doğrudan özkaynak unsuru olarak raporlanan ve hiçbir durumda kâr veya zarara aktarılamayacak diğer kapsamlı gelir (gider) unsurlarının birikimli tutarları izlenir. SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN SİGORTA FİNANSMANI GELİRLERİNDEN (GİDERLERİNDEN) DİĞER KAPSAMLI GELİRLERDEN KÂR VEYA ZARARDA SINIFLANDIRILMAYACAK PAYLAR, VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında yer alan hükümler kapsamında hesaplanan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin finansman gelir veya giderlerinin kâr veya zararda yeniden sınıflandırılmayacak kısmının izlendiği hesaptır. ÖZKAYNAĞA DAYALI FİNANSAL ARAÇLARA YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI Bu hesapta, şirketin tercihe bağlı olarak ilk kez finansal tablolara alma sırasında geri dönülemez bir şekilde gerçeğe uygun değer farkını diğer kapsamlı gelire yansıtarak ölçmeyi tercih ettiği özkaynağa dayalı finansal araçlara ilişkin birikmiş gerçeğe uygun değer farkları izlenir. YENİDEN DEĞERLEME VE ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde ortaya çıkan yeniden değerleme ve ölçüm kazanç ve kayıplarının takip edildiği hesaptır. 542.01 MADDİ DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri kapsamında yeniden değerleme modeli kullanılarak ölçülen maddi duran varlıklara ilişkin yapılan yeniden değerlemelerde ortaya çıkan ve diğer kapsamlı gelire yansıtılacak değer artış ve azalışlarının takip edildiği hesaptır. 542.02 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri kapsamında yeniden değerleme modeli kullanılarak ölçülen maddi olmayan duran varlıklara ilişkin yapılan yeniden değerlemelerde ortaya çıkan ve diğer kapsamlı gelire yansıtılacak değer artış ve azalışlarının takip edildiği hesaptır. 542.03 KULLANIM HAKKI VARLIKLARI YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI (AZALIŞLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri kapsamında kullanım hakkı varlıklarına ilişkin oluşan değerleme farklarının takip edildiği hesaptır. 542.04 TANIMLANMIŞ FAYDA PLANLARI YENİDEN ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri kapsamında, çalışanlara sağlanan fayda planlarına ilişkin muhasebeleştirmelerde tanımlanmış net fayda yükümlülüğünün (varlığının) yeniden ölçümü sonucunda ortaya çıkan kazanç veya kayıp tutarının izlendiği hesaptır. 542.09 DİĞER YENİDEN DEĞERLEME VE ÖLÇÜM KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen yeniden değerleme ve ölçüm kazanç veya kayıplarının izlendiği hesaptır. KREDİ RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİĞE BAĞLI OLARAK FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜĞÜN GERÇEĞE UYGUN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri uyarınca gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılan olarak tanımlanan finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerinde dönemde ortaya çıkan değişikliklerin, ilgili yükümlülüğün kredi riskinde meydana gelen değişikliklerle ilişkilendirilebilen kısmının birikmiş tutarlarının izlendiği hesaptır. ÖZKAYNAĞA DAYALI FİNANSAL ARAÇLARA YAPILAN YATIRIMLARA İLİŞKİN FİNANSAL RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI Bu hesapta, şirketin tercihe bağlı olarak ilk kez finansal tablolara alma sırasında geri dönülemez bir şekilde gerçeğe uygun değer farkını diğer kapsamlı gelire yansıtarak ölçmeyi tercih ettiği özkaynağa dayalı finansal araçlara yönelik korunma sağlayan korunma aracına ilişkin birikimli kazanç ve kayıplar izlenir. ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE DEĞERLENEN YATIRIMLARIN DİĞER KAPSAMLI GELİRİNDEN KÂR VEYA ZARARDA SINIFLANDIRILMAYACAK PAYLAR, VERGİ SONRASI Özkaynak yöntemi ile ölçülen yatırımların diğer kapsamlı gelirde kaydedilen ve sonradan kâr veya zarar tablosu hesaplarına aktarılmayacak birikmiş gelirlerinden (giderlerden) şirkete düşen payların takip edildiği hesaptır. YURT DIŞINDAKİ İŞLETMELERİN ÇEVRİMİ DIŞINDAKİ KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI, VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca yurt dışındaki işletmelerin çevrimi dışındaki kâr veya zararda yeniden sınıflandırılmayacak yabancı para çevrim farklarının takip edildiği hesaptır. KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILMAYACAK DİĞER KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca sonradan kâr veya zarar hesaplarına aktarılmayacak olan ve yukarıda sayılan hesapların kapsamına girmeyen diğer kapsamlı gelire yansıtılan diğer gelirlere (giderlere) ilişkin birikimli tutarların izlendiği hesaptır. KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK BİRİKMİŞ DİĞER KAPSAMLI GELİRLER VEYA GİDERLER Bu hesap grubunda, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları kapsamında diğer kapsamlı gelir (gider) unsuru olarak tanımlanan ve ortaya çıktıkları dönemde doğrudan özkaynak unsuru olarak kaydedilen ve sonradan kâr veya zarara aktarılabilen diğer kapsamlı gelir (gider) unsurlarının birikimli tutarları izlenir. SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN SİGORTA FİNANSMANI GELİRLERİNE (GİDERLERİNE) İLİŞKİN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında yer alan hükümler kapsamında hesaplanan sigorta sözleşme gruplarına ilişkin finansman gelir veya giderlerinin kâr veya zararda yeniden sınıflandırılacak kısmının izlendiği hesaptır. ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNDEN OLUŞAN FİNANSMAN GELİRLERİNE (GİDERLERİNE) İLİŞKİN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında yer alan hükümler kapsamında hesaplanan elde tutulan reasürans sözleşmeler gruplarına ilişkin finansman gelir veya giderlerinin kâr veya zararda yeniden sınıflandırılacak kısmının izlendiği hesaptır. YURT DIŞINDAKİ İŞLETMELERDEN KAYNAKLANAN YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARINA İLİŞKİN DİĞER KAPSAMLI GELİR, VERGİ SONRASI Ağırlıkla kullanılan para birimi Türk parasından farklı olan ortaklıklardaki yatırımların özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilmesi durumunda bu yatırımların finansal tablolarının Türk parasına çevriminde ortaya çıkan tüm kur farklarının izlendiği hesaptır. RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazanç ve kayıplardan, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde özkaynaklarda muhasebeleştirilmesi gerekenler bu hesapta izlenir. 553.01 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca nakit akış riskinden korunma işlemindeki korunma aracından kaynaklanan kazanç ve kayıpların etkin bir korunma sağladığı tespit edilen kısmına ilişkin birikimli tutarlar bu hesapta izlenir. Dönemde ortaya çıkan kazançların etkin kısmı bu hesabın alacağına, kayıpların etkin kısmı ise borcuna kaydedilir. 553.02 YURT DIŞINDAKİ İŞLETMEYE İLİŞKİN NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca yurt dışındaki işletmenin net yatırım riskinden korunma işlemindeki korunma aracından kaynaklanan kazanç ve kayıpların etkin bir korunma sağladığı tespit edilen kısmına ilişkin birikimli tutarlar bu hesapta izlenir. Dönemde ortaya çıkan kazançların etkin kısmı bu hesabın alacağına, kayıpların etkin kısmı ise borcuna kaydedilir. 553.09 DİĞER RİSKTEN KORUNMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca şirketin yukarıda yer almayan diğer risklerden korunma işlemlerine ilişkin kazanç (kayıp) tutarının izlendiği hesaptır. YENİDEN DEĞERLEME VE SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI Şirketin sahip olduğu varlık ve yatırımlarının yeniden değerlenmesi sonucunda oluşan kâr veya zarar yeniden sınıflama kazanç (kayıp) olarak izlenmektedir. 554.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin kazanç (kayıp) tutarının izlendiği hesaptır. 554.09 DİĞER YENİDEN DEĞERLEME VE SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI (KAYIPLARI), VERGİ SONRASI Yukarıda yer almayan diğer yeniden değerlendirme ve sınıflama kazanç (kayıp) tutarının izlendiği hesaptır. OPSİYONLARIN ZAMAN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI Bu hesapta, bir opsiyon sözleşmesinin gerçek değeri ile zaman değerinin ayrıştırılması ve opsiyonun gerçek değerindeki değişimlerin korunma aracı olarak tanımlanması durumunda, opsiyon sözleşmesinin zaman değerinde dönemde meydana gelen birikimli değişimler izlenir. Opsiyonun zaman değerinde dönemde ortaya çıkan artışlar bu hesaba alacak, azalışlar ise bu hesaba borç kaydedilir. FORWARD SÖZLEŞMESİNİN FORWARD BİLEŞENİNİN DEĞERİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI Bu hesapta, bir forward sözleşmesinin forward bileşeni ile spot bileşeninin ayrıştırılarak yalnızca spot bileşenindeki değer değişiminin korunma aracı olarak tanımlanması durumunda, forward sözleşmesindeki forward bileşeninin değerinde dönemde meydana gelen birikimli değişimler izlenir. Forward sözleşmesinin zaman değerinde dönemde ortaya çıkan artışlar bu hesaba alacak, azalışlar ise bu hesaba borç kaydedilir. YABANCI PARA ALIM SATIM MARJLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER, VERGİ SONRASI Bir finansal aracın döviz bazlı farkının finansal araçtan ayrıştırılması ve bunun korunma aracı olarak tanımlanan finansal araca ilişkin yapılan tanımlamanın dışında tutulması durumunda, döviz bazlı farkın değerinde dönemde meydana gelen değişimlerin birikmiş tutarlarının izlendiği hesaptır. ÖZKAYNAK YÖNTEMİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLEN ORTAKLIK YATIRIMLARININ KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAPSAMLI GELİRİNDEN PAYLAR, VERGİ SONRASI Özkaynak yöntemi ile ölçülen yatırımların dönem içerisinde diğer kapsamlı gelirde kaydedilen ve sonradan kâr veya zarar tablosu hesaplarına aktarılacak gelirlerinden (giderlerden) şirkete düşen payların takip edildiği hesaptır. KÂR VEYA ZARARDA YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAZANÇLAR (KAYIPLAR), VERGİ SONRASI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları uyarınca sonradan kâr veya zarar hesaplarına aktarılacak olan ve yukarıda sayılan hesapların kapsamına girmeyen diğer kapsamlı gelire yansıtılan diğer gelirlere (giderlere) ilişkin birikimli tutarların izlendiği hesaptır. KÂR VEYA ZARAR Kâr veya zarara ilişkin hesaplar bu grupta izlenir. GEÇMİŞ YILLAR KÂR VEYA ZARARLARI Şirketin faaliyetleri neticesinde geçmiş yıllarda ortaya çıkan kâr veya zararların izlendiği hesaptır. 580.01 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Bu hesapta, geçmiş yıllardan devreden kârların, muhasebe politikalarındaki değişiklikler, hata düzeltmeleri, yeniden sınıflandırma nedeniyle ortaya çıkan geçmiş yıl kârlarının ve kâr payı avansı nedeniyle geçmiş yıl kârlarında yapılan düzeltmeler izlenir. 580.01.1 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan ve şirket ortaklarına dağıtılmamış bulunan kârlardan ilgili yedek akçe hesaplarına alınmayan tutarların izlendiği hesaptır. 580.01.2 MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN DÜZELTME KÂRLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde zorunlu olarak veya isteğe bağlı olarak muhasebe politikalarında yapılan değişikliklerin geriye dönük uygulandığı durumlarda, politika değişikliklerinden dolayı ortaya çıkan geçmiş yıl kârları bu hesapta takip edilir. 580.01.3 GEÇMİŞ YIL HATALARINDAN KAYNAKLANAN DÜZELTME KÂRLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde geçmiş dönem hataları dolayısıyla geriye dönük düzeltme yapıldığı durumlarda, yapılan hata düzeltmesi nedeniyle ortaya çıkan geçmiş yıl kârları bu hesapta takip edilir. 580.01.4 İLK GEÇİŞTE ORTAYA ÇIKAN KÂRLAR Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ilk geçişte, önceki finansal raporlama çerçevesine göre farklı muhasebe politikalarının uygulanmasından dolayı açılış bilançosunda yapılan düzeltmelerden geçmiş yıl kârları altında gösterilmesi gereken tutarın izlendiği hesaptır. 580.01.9 ÖDENEN KÂR PAYI AVANSLARI (-) Şirketin ödeyeceği kâr payından mahsup edilmek üzere önceden ödenen tutarlar bu hesapta takip edilir. 580.02 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-) Bu hesapta, geçmiş yıllardan devreden zararların, muhasebe politikalarındaki değişiklikler, hata düzeltmeleri, yeniden sınıflandırma nedeniyle ortaya çıkan geçmiş yıl zararları izlenir. 580.02.1 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI Geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan dönem net zararlarının izlendiği hesaptır. 580.02.2 MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERDEN KAYNAKLANAN DÜZELTME ZARARLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde zorunlu olarak veya isteğe bağlı olarak muhasebe politikalarında yapılan değişikliklerin geriye dönük uygulandığı durumlarda politika değişikliklerinden dolayı ortaya çıkan geçmiş yıl zararları bu hesapta takip edilir. 580.02.3 GEÇMİŞ YIL HATALARINDAN KAYNAKLANAN DÜZELTME ZARARLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartları çerçevesinde geçmiş dönem hataları dolayısıyla geriye dönük düzeltme yapıldığı durumlarda, yapılan hata düzeltmesi nedeniyle ortaya çıkan geçmiş yıl zararları bu hesapta takip edilir. 580.02.4 İLK GEÇİŞTE ORTAYA ÇIKAN ZARARLAR Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ilk geçişte, önceki finansal raporlama çerçevesine göre farklı muhasebe politikalarının uygulanmasından dolayı açılış bilançosunda yapılan düzeltmelerden geçmiş yıl zararları altında gösterilmesi gereken tutarların izlendiği hesaptır. DÖNEM NET KÂR VEYA ZARARI Şirketin raporlanan faaliyet dönemine ilişkin vergi sonrası net kâr veya zarar tutarının izlendiği hesaptır. 581.01 DÖNEM NET KÂRI Şirketin faaliyet dönemine ilişkin vergi sonrası net kâr tutarının izlendiği hesaptır. Sonuç hesaplarından aktarılan tutarlar bu hesaba alacak, aynı hesaba borç kaydedilir. 581.02 DÖNEM NET ZARARI (-) Şirketin faaliyet dönemine ilişkin net zarar tutarının işlendiği hesaptır. Sonuç hesaplarından aktarılan tutarlar bu hesaba borç, aynı hesaba alacak kaydedilir. KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR Kontrol gücü olmayan paylar bu hesap grubunda izlenir. KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR Bağlı ortaklığın doğrudan ya da dolaylı olarak ana ortaklığa ait olmayan özkaynak tutarının izlendiği hesaptır. KÂR VEYA ZARAR TABLOSU HESAPLARI Bu sınıf, şirketin faaliyet dönemine ilişkin sigorta hasılatının, sigorta hizmet giderlerinin, ödenen reasürans primlerinin dağıtımının, gerçekleşen tazminatlar için reasürörlerden geri kazanılabilir tutarların, sigorta ve elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin finansman gelir ve giderlerinin, emeklilik faaliyetlerine ilişkin gelir ve giderlerin, yatırım ve finansman faaliyetlerine ilişkin gelir ve giderlerin, diğer faaliyetlere ilişkin gelir ve giderlerin, durdurulan faaliyetlere ilişkin gelir ve giderlerin ve dönem net kâr veya zararının takip edilmesi amacıyla kullanılır. SİGORTA HASILATI Şirketin sigorta sözleşmelerinden doğan hizmetleri sunması karşılığında hak etmeyi beklediği tutar bu hesap grubunda izlenir. GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin hasılatın izlendiği hesaptır. 600.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜNDE (VARLIĞINDA) DEĞİŞİM Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat yükümlülüğü ve varlığında meydana gelen değişimlerin sunulan hizmet ile ilişkili olan kısmının kâr veya zarar etkisinin izlendiği hesaptır. 600.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin kalan teminat yükümlülüğünde dönem içinde meydana gelen ve karşılığında bedel alınması beklenen hizmet giderlerinin (dönem başında beklenen değere göre) kâr veya zarara yansıtılan tutarının izlendiği hesaptır. 600.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM Finansal olmayan risk düzeltmesindeki değişimin kâr veya zarara etkisinin izlendiği hesaptır 600.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmeleri için hesaplanan sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem içinde sunulan sigorta sözleşmesi hizmetleri karşılığında hak edilen kısmına ilişkin tutarın izlendiği hesaptır. 600.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ GERİ KAZANILMASIYLA İLGİLİ BÖLÜMÜN DAĞITILMASI Sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarının geri kazanımına ilişkin hasılat hesabıdır. 600.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ Sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar ile teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları arasındaki fark düzeltmelerinin izlendiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT Prim dağıtım yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin hasılatın izlendiği hesaptır. 601.01 DÖNEM İLE İLİŞKİLENDİRİLEN PRİMLER Prim dağıtım yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin prim gelirlerinin raporlama dönemi ile ilişkili olan kısmının izlendiği hesaptır. DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN HASILAT Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin hasılatın izlendiği hesaptır. 602.01 KALAN TEMİNAT YÜKÜMLÜLÜĞÜNDE (VARLIĞINDA) DEĞİŞİM Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin kalan teminat yükümlülüğü ve varlığında meydana gelen değişimlerin sunulan hizmet ile ilişkili olan kısmının kâr veya zarar etkisinin izlendiği hesaptır. 602.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Sigorta sözleşme grubuna ilişkin kalan teminat yükümlülüğünde dönem içinde meydana gelen ve karşılığında bedel alınması beklenen hizmet giderlerinin (dönem başında beklenen değere göre) kâr veya zarara yansıtılan tutarının izlendiği hesaptır. 602.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM Finansal olmayan risk düzeltmesindeki değişimin kâr veya zarara etkisinin izlendiği hesaptır 602.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmeleri için hesaplanan sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem içinde sunulan sigorta sözleşmesi hizmetleri karşılığında hak edilen kısmına ilişkin tutarın izlendiği hesaptır. 602.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ GERİ KAZANILMASIYLA İLGİLİ BÖLÜMÜN DAĞITILMASI Sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarının geri kazanımına ilişkin hasılat hesabıdır. 602.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ Sigorta sözleşmesinin başlangıcında prim ve sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar ile teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları arasındaki fark düzeltmelerinin izlendiği hesaptır. SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı kapsamında tanımlanan sigorta sözleşmelerine ilişkin sigorta hizmeti giderleri bu hesap grubunda izlenir. GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Genel model yaklaşımı ile ölçülen sözleşmelere ilişkin sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 610.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin gerçekleşen tazminat tutarları ile diğer sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 610.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemeler ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlerin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine yapılan tazminat ödemelerinin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde yukarıda sayılanların dışında kalan kalemler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen rücu gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 610.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen sovtaj gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 610.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak raporlama tarihi itibarıyla şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin ayırdığı karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan muallak tazminat karşılıkları ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 610.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin izlendiği hesaptır. 610.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI Sigorta sözleşme grubu ile doğrudan ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderleri ile ertelenen sigorta edinimi maliyetlerinin itfası bu hesapta izlenir. 610.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşme gruplarında ilk defa finansal tablolara alma sırasında ve sonraki ölçümde ortaya çıkan zararlar ile bu zararlardaki değişiklikler ve bu zararların dönem içinde iptal edilen kısmı bu hesapta izlenir. 610.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Sigorta sözleşmeleri süresince gerçekleşen tazminatlara ilişkin yapılan tahminler ile gerçekleşen tutarlar arasında oluşan farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler ve rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için ödenen ve tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek tazminat tutarlarına ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek tutarlara ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için yapılacak ödemelere ilişkin tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen rücu gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen sovtaj gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin önceki raporlama döneminde ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 610.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 610.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Prim dağıtım yaklaşımı ile ölçülen sözleşmelere ilişkin sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 611.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Prim dağıtım yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin gerçekleşen tazminat tutarları ile diğer sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 611.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemeler ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlerin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine yapılan tazminat ödemelerinin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde yukarıda sayılanların dışında kalan kalemler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen rücu gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 611.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen sovtaj gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 611.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak raporlama tarihi itibarıyla şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin ayırdığı karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan muallak tazminat karşılıkları ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 611.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin izlendiği hesaptır. 611.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI Sigorta sözleşme grubu ile doğrudan ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderleri ile ertelenen sigorta edinimi maliyetlerinin itfası bu hesapta izlenir. 611.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşme gruplarında ilk defa finansal tablolara alma sırasında ve sonraki ölçümde ortaya çıkan zararlar ile bu zararlardaki değişiklikler ve bu zararların dönem içinde iptal edilen kısmı bu hesapta izlenir. 611.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Sigorta sözleşmeleri süresince gerçekleşen tazminatlara ilişkin yapılan tahminler ile gerçekleşen tutarlar arasında oluşan farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler ve rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için ödenen ve tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek tazminat tutarlarına ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek tutarlara ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için yapılacak ödemelere ilişkin tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen rücu gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen sovtaj gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin önceki raporlama döneminde ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 611.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 611.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELERE İLİŞKİN SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sözleşmelere ilişkin sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 612.01 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR (YATIRIM BİLEŞENLERİ HARİÇ) VE GERÇEKLEŞEN DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin gerçekleşen tazminat tutarları ile diğer sigorta hizmeti giderlerinin izlendiği hesaptır. 612.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemeler ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlerin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine yapılan tazminat ödemelerinin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde yukarıda sayılanların dışında kalan kalemler için yapılan ödemelerin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen rücu gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 612.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen sovtaj gelirlerinin takip edildiği hesaptır. 612.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak raporlama tarihi itibarıyla şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin ayırdığı karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan muallak tazminat karşılığı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan muallak tazminat karşılıkları ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan karşılıklar ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT GİRİŞLERİNDE MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri ile bir önceki raporlama tarihinde tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 612.01.3 DİĞER SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlarla doğrudan ilişkilendirilebilen personel, genel yönetim ve benzeri diğer giderlerin izlendiği hesaptır. 612.02 SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARININ İTFASI Sigorta sözleşme grubu ile doğrudan ilişkilendirilebilen üretim komisyonu, pazarlama ve benzeri faaliyet giderleri ile ertelenen sigorta edinimi maliyetlerinin itfası bu hesapta izlenir. 612.03 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞME GRUPLARINDAKİ ZARARLAR VE BU ZARARLARIN İPTALİ - GELECEKTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşme gruplarında ilk defa finansal tablolara alma sırasında ve sonraki ölçümde ortaya çıkan zararlar ile bu zararlardaki değişiklikler ve bu zararların dönem içinde iptal edilen kısmı bu hesapta izlenir. 612.04 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİ İLE İLGİLİ SÖZLEŞMENİN İFASINA İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLER - GEÇMİŞTEKİ HİZMETLERLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLER Sigorta sözleşmeleri süresince gerçekleşen tazminatlara ilişkin yapılan tahminler ile gerçekleşen tutarlar arasında oluşan farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1 ÖDENEN TAZMİNATLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler ve rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için ödenen ve tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderlere ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek tazminat tutarlarına ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek tutarlara ilişkin yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.1.9 DİĞER ÖDEMELER (MASRAF ÖDEMELERİ) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için yapılacak ödemelere ilişkin tahminler ile söz konusu kalemler için yapılan ödeme tutarları arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen rücu gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen sovtaj gelirlerine ilişkin yapılan tahminler ile tahsil edilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin önceki raporlama döneminde ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıklar ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıklar arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 612.04.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMINA İLİŞKİN NAKİT GİRİŞLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.2.3.1 RÜCU GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 612.04.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİ - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirleri için tahakkuk ettirilen tutarlar ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. ÖDENEN REASÜRANS PRİMLERİNİN DAĞITIMI Sigorta şirketi tarafından elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ödenen reasürans primlerinin dağıtımının izlendiği hesaptır. GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin ödenen primlerin dağıtımının izlendiği hesaptır. 620.01 KALAN TEMİNAT VARLIĞINDA (YÜKÜMLÜLÜĞÜNDEKİ) DEĞİŞİM Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında kalan teminat varlığı ve yükümlülüğünde meydana gelen değişimlerin kâr veya zarar etkisinin izlendiği hesaptır. 620.01.1 DÖNEM İÇİN TAHMİNLENMİŞ SİGORTA HİZMETİ GİDERLERİNE İLİŞKİN BEKLENEN GERİ KAZANIMLAR Dönem için tahminlenmiş sigorta hizmeti giderlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında beklenen geri kazanımların izlendiği hesaptır. 620.01.2 FİNANSAL OLMAYAN RİSKE İLİŞKİN RİSK DÜZELTMESİNDEKİ DEĞİŞİM Finansal olmayan risk düzeltmesindeki değişimin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında kâr veya zarara etkisinin izlendiği hesaptır. 620.01.3 DÖNEM İÇİNDE HİZMET TRANSFERİ NEDENİYLE KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN SÖZLEŞMEYE DAYALI HİZMET MARJI TUTARI Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmeleri için hesaplanan sözleşmeye dayalı hizmet marjının dönem içinde alınan hizmetler karşılığında kâr veya zarara yansıtılan kısmına ilişkin tutarın izlendiği hesaptır. 620.02 ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİ ÜZERİNDEKİ GERİYE DÖNÜK TEMİNAT MALİYETİ Elde tutulan reasürans sözleşmesinin net satın alma maliyetinin elde tutulan reasürans sözleşmesi grubunun satın alınmasından önce meydana gelen olaylarla ilgili olması durumunda söz konusu maliyet tutarının izlendiği hesaptır. 620.03 AKTÜERYAL VARSAYIM İLE GERÇEKLEŞEN ARASINDAKİ FARK DÜZELTMELERİ Elde tutulan reasürans sözleşmesinin başlangıcında prim ve edinime ilişkin nakit akışlarına yönelik yapılan aktüeryal varsayımlar ile teminat süresi ilerledikçe gerçekleşen nakit akışları arasındaki fark düzeltmelerinin izlendiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin ödenen primlerin dağıtımının izlendiği hesaptır. 621.01 DÖNEM İLE İLİŞKİLENDİRİLEN REASÜRANS PRİMLERİ Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin ödenen reasürans primlerinin ilgili döneme tekabül eden kısmının izlendiği hesaptır. GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR İÇİN REASÜRÖRLERDEN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR Gerçekleşen tazminatların elde tutulan ilgili reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir tutarlarının izlendiği hesaptır. GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Gerçekleşen tazminatların genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.01 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR VE DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR Dönem içinde gerçekleşen tazminatlar ve diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışlarının izlendiği hesaptır. 630.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 630.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine yapılan tazminat ödemelerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 630.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 630.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde yukarıda sayılanların dışında kalan kalemler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 630.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen rücu gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasürörlere ödenen tutarların izlendiği hesaptır. 630.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen sovtaj gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasürörlere ödenen tutarların izlendiği hesaptır. 630.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak raporlama tarihi itibarıyla şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 630.01.3 DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 630.02 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞMELER İLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİM Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarında meydana gelen değişiklikler nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmesine ilişkin nakit akışlarında oluşan değişikliklerin izlendiği hesaptır. 630.03 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ DEĞİŞİMLERDEN KAYNAKLANAN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARIN DEĞİŞİMİ Gerçekleşen tazminatların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarlarına ilişkin yapılan tahminler ile gerçekleşen tutarlar arasında oluşan farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderlere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek tazminat tutarlarına ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılacak ödemelere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için yapılacak ödemelere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen rücu gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen sovtaj gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin önceki raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 630.03.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.03.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 630.04 REASÜRÖRLERİN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERİN ETKİSİ Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için reasürörün yerine getirememe riskindeki değişimlerin kâr ve zarara etkisinin izlendiği hesaptır. PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Gerçekleşen tazminatların prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.01 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLAR VE DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR Dönem içinde gerçekleşen tazminatlar ve diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.01.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışlarının izlendiği hesaptır. 631.01.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 631.01.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine yapılan tazminat ödemelerinin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 631.01.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 631.01.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde yukarıda sayılanların dışında kalan kalemler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 631.01.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen rücu gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasürörlere ödenen tutarların izlendiği hesaptır. 631.01.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili dönem içinde tahsil edilen sovtaj gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında reasürörlere ödenen tutarların izlendiği hesaptır. 631.01.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak raporlama tarihi itibarıyla şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak hesaplanan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde ayrılan karşılıklara ilişkin geri kazanılabilir tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARINDA MEYDANA GELEN DEĞİŞİM - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Raporlama tarihi itibarıyla gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile bir önceki raporlama tarihinde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarlar arasındaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 631.01.3 DİĞER GİDERLERE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen tazminatlara ilişkin diğer giderlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmının izlendiği hesaptır. 631.02 EKONOMİK AÇIDAN DEZAVANTAJLI SÖZLEŞMELER İLE İLGİLİ NAKİT AKIŞLARINDAKİ DEĞİŞİM Ekonomik açıdan dezavantajlı sigorta sözleşme grubuna ilişkin nakit akışlarında meydana gelen değişiklikler nedeniyle elde tutulan reasürans sözleşmesine ilişkin nakit akışlarında oluşan değişikliklerin izlendiği hesaptır. 631.03 GERÇEKLEŞEN TAZMİNAT YÜKÜMLÜLÜKLERİNDEKİ DEĞİŞİMLERDEN KAYNAKLANAN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLARIN DEĞİŞİMİ Gerçekleşen tazminatların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir tutarlarına ilişkin yapılan tahminler ile gerçekleşen tutarlar arasında oluşan farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1 ÖDENEN TAZMİNATLARA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderler için yapılan ödemelerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile tahsil edilen rücu, sovtaj ve benzeri gelirlere ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.1 FİİLİ TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tazminat, eksper, bilirkişi ve benzeri giderlere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.1.1 SİGORTALILARA / 3. ŞAHISLARA TAZMİNAT ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek tazminat tutarlarına ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişiler için yapılacak ödemelere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.1.9 DİĞER ÖDEMELERE (MASRAF ÖDEMELERİ) İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için yapılacak ödemelere ilişkin yapılan tahminlerin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için reasürörlerden geri kazanılan tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.2 TAHSİL EDİLEN RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen rücu gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.1.3 TAHSİL EDİLEN SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşen risklerle ilgili önceki raporlama döneminde tahsil edilmesi beklenen sovtaj gelirlerine ilişkin elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında ortaya çıkacak nakit çıkışları için yapılan tahminler ile reasürörlere ödenen tutarlar arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.2 MUALLAK TAZMİNAT KARŞILIĞINA İLİŞKİN GERİ KAZANILABİLİR TUTARLAR - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sigorta sözleşmeleri gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere ilişkin önceki raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.1 TAHAKKUK EDEN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedeller üzerinden ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.1.1 SİGORTALI / 3. ŞAHIS TAZMİNAT MUALLAĞI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşen risk kapsamında sigortalı, üçüncü şahıs ve benzeri hak sahiplerine ödenecek olan tutarlara ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.1.2 EKSPER / BİLİRKİŞİ / AKTÜER - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde eksper, bilirkişi, aktüer ve benzeri uzman kişilere ödenecek ücretlere ilişkin ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.1.9 DİĞER (MASRAF MUALLAKLARI) - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde yukarıda sayılanların dışındaki kalemler için ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.2 RAPORLANMAYAN - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş veya eksik rapor edilmiş tazminat bedelleri için en iyi tahmin esasları dikkate alınarak ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı ile söz konusu kalemler için cari raporlama döneminde ayrılan karşılıkların elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında geri kazanılabilir kısmı arasındaki fark tutarlarının izlendiği hesaptır. 631.03.2.3 GERÇEKLEŞEN TAZMİNATLARIN GERİ KAZANIMI KAYNAKLI NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu, sovtaj ve benzeri muhtemel nakit girişlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.2.3.1 RÜCU GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan rücu gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.03.2.3.2 SOVTAJ GELİRLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI - (OPSİYONEL ALT KIRILIM) Önceki raporlama döneminde gerçekleşmiş tazminatlara ilişkin henüz tahsil edilmemiş olan sovtaj gelirlerinin elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı ile cari raporlama döneminde söz konusu kalemler için tahakkuk ettirilen tutarların elde tutulan reasürans sözleşmesi kapsamında reasürörlere aktarılması beklenen kısmı arasındaki farkların izlendiği hesaptır. 631.04 REASÜRÖRLERİN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİKLİKLERİN ETKİSİ Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için reasürörün yerine getirememe riskindeki değişimlerin kâr ve zarara etkisinin izlendiği hesaptır. SİGORTA VE ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GELİRLERİ VE GİDERLERİ Paranın zaman değeri ile paranın zaman değerindeki değişimlerin etkisi ve finansal risk ile ve finansal riskteki değişikliklerin etkisi nedeniyle sigorta ve elde tutulan reasürans sözleşme gruplarının defter değerinde meydana gelen değişikliklerin izlendiği hesaptır. SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GİDERLERİ (GELİRLERİ) - ÖLÇÜM YÖNTEMLERİ TOPLAMI Genel model, prim dağıtımı ve değişken ücret yaklaşımı kullanılarak ölçülen sigorta sözleşmelerine ilişkin finansman giderlerinin (gelirlerinin) izlendiği hesaptır. 640.01 SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE EKLENEN FAİZ Sigorta sözleşme grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.01.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmesi grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.01.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmesi grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.01.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşmesi grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.02 FAİZ ORANLARINDA VE DİĞER FİNANSAL VARSAYIMLARDAKİ DEĞİŞİMLERE İLİŞKİN GİDERLER Diğer kapsamlı gelir seçeneğinin tercih edilmediği durumda sigorta sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.02.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.02.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.02.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.03 KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI Sigorta sözleşmeleri kapsamında kambiyo işlemlerinden kaynaklanan kâr ve zararların finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.03.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin gerçekleştirilen kambiyo işlemlerinden kaynaklı kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 640.03.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin gerçekleştirilen kambiyo işlemlerinden kaynaklı kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 640.03.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubuna ilişkin gerçekleştirilen kambiyo işlemlerinden kaynaklı kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 640.04 FİNANSAL GARANTİLERİN ETKİLERİNDEKİ DEĞİŞİM Finansal garantilerin etkilerindeki değişimin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.04.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubu ilişkin finansal garantilerin etkilerindeki değişimin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.04.2 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubu ilişkin finansal garantilerin etkilerindeki değişimin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 640.05 SİGORTA SÖZLEŞMELERİNDEKİ DAYANAK KALEMLERİN GERÇEĞE UYGUN DEĞER DEĞİŞİMLERİNİN ETKİLERİ Sigorta sözleşmelerindeki dayanak kalemlerin gerçeğe uygun değerlerindeki değişimler nedeniyle poliçe sahiplerine ödenecek tutarlardaki değişimlerin izlendiği hesaptır. 640.05.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubundaki dayanak kalemlerin gerçeğe uygun değerlerindeki değişimlerin etkilerinin izlendiği hesaptır. 640.05.2 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubundaki dayanak kalemlerin gerçeğe uygun değerlerindeki değişimlerin etkilerinin izlendiği hesaptır. 640.09 DİĞER GİDER VE GELİRLER Yukarıda sayılanlar dışındaki sigorta sözleşmelerine ilişkin diğer gider veya gelirlerin izlendiği hesaptır. 640.09.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubundaki yukarıda sayılanların dışındaki diğer gider veya gelirlerin izlendiği hesaptır. 640.09.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubundaki yukarıda sayılanların dışındaki diğer gider veya gelirlerin izlendiği hesaptır. 640.09.3 DEĞİŞKEN ÜCRET YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Değişken ücret yaklaşımı ile ölçülen sigorta sözleşme grubundaki yukarıda sayılanların dışındaki diğer gider veya gelirlerin izlendiği hesaptır. ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN FİNANSMAN GELİRLERİ (GİDERLERİ) - ÖLÇÜM YÖNTEMLERİ TOPLAMI Genel model ve prim dağıtımı yaklaşımı kullanılarak ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin finansman gelirlerinin (giderlerinin) izlendiği hesaptır. 641.01 ELDE TUTULAN REASÜRANS SÖZLEŞMELERİNE EKLENEN FAİZ Elde tutulan reasürans sözleşme grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.01.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.01.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşmesi grubuna sabitlenmiş iskonto oranı kullanılarak eklenen faizin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.02 FAİZ ORANLARINDA VE DİĞER FİNANSAL VARSAYIMLARDAKİ DEĞİŞİMLERE İLİŞKİN GİDERLER Diğer kapsamlı gelir seçeneğinin tercih edilmediği durumda elde tutulan reasürans sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.02.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.02.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubuna cari iskonto oranları kullanılarak eklenen finansman gelir ve giderleri dâhil olmak üzere, tüm finansal varsayımlardaki değişikliklerin finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.03 REASÜRÖRÜN YERİNE GETİREMEME RİSKİNDEKİ DEĞİŞİMLER Reasürörün kredi riskinden kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirememe riskindeki değişimlerin kâr ve zarara etkisinin izlendiği hesaptır. 641.03.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için reasürörün kredi riskinden kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirememe riskindeki değişimlerin kâr ve zarara etkisinin izlendiği hesaptır. 641.03.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubu için reasürörün kredi riskinden kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirememe riskindeki değişimlerin kâr ve zarara etkisinin izlendiği hesaptır. 641.04 KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI Elde tutulan reasürans sözleşmeleri kapsamında kambiyo işlemlerinden kaynaklanan kâr ve zararların finansman etkisinin izlendiği hesaptır. 641.04.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gerçekleştirilen kambiyo işlemlerinden kaynaklı kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 641.04.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubuna ilişkin gerçekleştirilen kambiyo işlemlerinden kaynaklı kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 641.09 DİĞER GELİRLER VE GİDERLER Yukarıda sayılanlar dışındaki elde tutulan reasürans sözleşmelerine ilişkin diğer gelir veya giderlerin izlendiği hesaptır. 641.09.1 GENEL MODEL YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Genel model yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubundaki yukarıda sayılanların dışındaki diğer gelir veya giderlerin izlendiği hesaptır. 641.09.2 PRİM DAĞITIMI YAKLAŞIMI İLE ÖLÇÜLEN SÖZLEŞMELER Prim dağıtımı yaklaşımı ile ölçülen elde tutulan reasürans sözleşme grubundaki yukarıda sayılanların dışındaki diğer gelir veya giderlerin izlendiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GELİRLER VE GİDERLER Bu hesap grubunda emeklilik faaliyetine ilişkin gelir ve giderler izlenir. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GELİRLER Emeklilik faaliyeti sonucunda meydana gelen gelirlerin izlendiği hesaptır. 650.01 TOPLAM FON GELİRLERİ Fonlardan elde edilen gelirlerin takip edildiği hesaptır. 650.01.1 FON İŞLETİM GELİRLERİ İlgili mevzuat kapsamında belirlenen sınırlar dahilinde fon net varlık değeri üzerinden hesaplanan fon işletim gideri kesintilerinin kaydedildiği hesaptır. 650.01.1.1 KATILIMCILAR Katkı paylarının yatırıma yönlendirildiği emeklilik yatırım fonlarından tahsil edilen fon işletim gider kesintisinin takip edildiği hesaptır. 650.01.1.2 DEVLET KATKISI Devlet katkılarının yatırıma yönlendirildiği katkı emeklilik yatırım fonlarından tahsil edilen fon işletim gideri kesintisinin takip edildiği hesaptır. 650.01.9 DİĞER GELİRLER Yukarıda sayılanların dışında fonlardan elde edilen diğer gelirlerin takip edildiği hesaptır. 650.02 YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ İlgili mevzuat kapsamında belirlenen sınırlar dahilinde katılımcının emeklilik hesabına yapılan katkı payları üzerinden alınan yönetim gideri kesintilerinin izlendiği hesaptır. 650.03 GİRİŞ AİDATI GELİRLERİ Katılımcının, emeklilik sistemine ilk kez katılması sırasında veya yeni bir emeklilik hesabı açtırması halinde katılımcı veya katılımcının nam ve hesabına hareket eden kişilerden ilgili mevzuat kapsamında belirlenen sınırlar dahilinde alınacak giriş aidatının kaydedildiği hesaptır. 650.03.1 GİRİŞTE ALINAN GİRİŞ AİDATI Giriş aidatının sözleşme başlangıcında şirket tarafından tahsil edilmesi durumunda izlendiği hesaptır. 650.03.2 ERTELENMİŞ GİRİŞ AİDATI Giriş aidatının sözleşme başlangıcında şirket tarafından tahsil edilmeyip sözleşmeden cayılması ya da belirli bir süre kalma taahhüdünün verilmesi durumunda ertelenen kısmının izlendiği hesaptır. 650.04 ARA VERME HALİNDE YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ Katkı payı ödemeye ara verilmesi halinde, ilgili mevzuat uyarınca belirlenen sınırlar dahilinde yapılacak yönetim gideri kesinti tutarlarının izlendiği hesaptır. 650.05 ÖZEL HİZMET GİDERİ KESİNTİSİ Yasal bildirimler ve sunulan standart hizmetler dışında emeklilik sözleşmesinde tanımlanmış özel hizmetlerin sunulması için ilgili mevzuat kapsamında belirlenen sınırlar dahilinde yapılacak yönetim gideri kesinti tutarlarının izlendiği hesaptır. 650.06 SERMAYE TAHSİS AVANSI DEĞER ARTIŞ GELİRLERİ Emeklilik yatırım fonlarının kurulmasında tahsis edilen sermayenin değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan artışlar bu hesapta izlenir. 650.09 DİĞER GELİRLER Yukarıda sayılanların dışında emeklilik faaliyetlerinden elde edilen diğer gelirlerin izlendiği hesaptır. EMEKLİLİK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN GİDERLER (-) Emeklilik faaliyeti sonucunda meydana gelen giderlerin izlendiği hesaptır. 651.01 TOPLAM FON GİDERLERİ Emeklilik yatırım fonlarının işletim ve yönetim masrafları için ödenen paralar bu hesapta gösterilir. 651.01.1 FON İŞLETİM GİDER KESİNTİSİ Emeklilik yatırım fonlarının işletim ve yönetim masrafları için ödenen paralar bu hesapta gösterilir. 651.01.1.1 KATILIMCILAR Katılımcıların katkı paylarına dair fon yönetim ücretinin takip edildiği hesaptır. 651.01.1.2 DEVLET KATKISI Devlet katkısı hesabındaki tutarlara dair fon yönetim ücretinin takip edildiği hesaptır. 651.01.9 DİĞER GİDERLER Diğer fon giderlerin izlendiği hesaptır. 651.02 SERMAYE TAHSİS AVANSLARI DEĞER AZALIŞ GİDERLERİ Emeklilik yatırım fonlarının kurulmasında tahsis edilen sermayenin değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan azalışlar bu hesapta izlenir. 651.03 FAALİYET GİDERLERİ Şirketin yönetim, araştırma ve geliştirme, pazarlama ve satış, dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet ve diğer faaliyet ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir. 651.03.1 ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ Emeklilik sözleşmelerine ilişkin tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.1.1 BANKALAR ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ Bankalar aracılığıyla düzenlenen emeklilik sözleşmelerine ilişkin tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.1.2 ACENTELER ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ Acenteler aracılığıyla düzenlenen emeklilik sözleşmelerine ilişkin tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.1.3 DOĞRUDAN SATIŞ PERSONELİ ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ Doğrudan satış personeli aracılığıyla düzenlenen emeklilik sözleşmelerine ilişkin tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.1.9 DİĞER ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ Düzenlenen emeklilik sözleşmelerine ilişkin tahakkuk eden diğer komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.2 PERSONELE İLİŞKİN GİDERLER Şirketçe belirlenmiş kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan çalışanlara ilişkin giderler bu hesapta izlenir. 651.03.3 YÖNETİM GİDERLERİ Şirketin yönetim fonksiyonu ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik faaliyetiyle doğrudan ilişki kurulabilen yönetim giderleri bu hesapta izlenir. 651.03.4 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ Şirketin araştırma ve geliştirme giderleri ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir. 651.03.5 PAZARLAMA VE SATIŞ GİDERLERİ Şirketin pazarlama ve satış giderleri ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir. 651.03.6 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET GİDERLERİ Şirketin dışardan sağlanan fayda ve hizmetlerle ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir. 651.03.9 DİĞER FAALİYET GİDERLERİ Yukarıda sayılmayan diğer faaliyet giderleri bu hesapta izlenir. 651.04 CEZA ÖDEMELERİ İlgili mevzuat kapsamında şirketlerin ödeyeceği ceza tutarlarının izlendiği hesaptır. 651.04.1 GECİKME ZAMMI 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre hesaplanan gecikme zammının takip edildiği hesaptır. 651.04.2 GECİKME CEZASI Zamanında yatırıma yönlendirme yükümlülüğünün yerine getirilmemesi durumunda hesaplanan gecikme cezasının takip edildiği hesaptır. 651.09 DİĞER GİDERLER Yukarıda sayılanların dışında emeklilik faaliyetlerine ilişkin diğer giderlerin izlendiği hesaptır. YATIRIM VE FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Yatırım ve finansman faaliyetleri sonucu elde edilen gelir ve kârlar ile ortaya çıkan gider ve zararlar bu hesapta izlenir. FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Finansal yatırımlar sonucu elde edilen gelir ve kârlar ile ortaya çıkan gider ve zararlar bu hesapta izlenir. 660.01 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin (faiz, kâr payı ve benzeri) izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanların dışındaki diğer finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.01.1.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıkların nakde çevrilmesinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının nakde çevrilmesinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıkların değer artış kazançlarının izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.1.3.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.01.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklara ilişkin giderlerin izlendiği hesaptır. 660.01.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıkların nakde çevrilmesi sonucunda oluşan zararların izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının nakde çevrilmesi sonucu oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satılması halinde oluşan satış zararlarından izlendiği hesaptır. 660.01.2.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER AZALIŞ ZARARLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıkların değer azalış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.01.2.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.02 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıklara ilişkin gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin (faiz, kâr payı ve benzeri) izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.1 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.2 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanların dışındaki diğer finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.02.1.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıkların nakde çevrilmesinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.1 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.2 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.02.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıklara ilişkin giderlerin izlendiği hesaptır. 660.02.2.1 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıkların nakde çevrilmesi sonucunda oluşan zararların izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.1 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.2 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.3 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.4 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.5 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.02.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satılması halinde oluşan satış zararlarından izlendiği hesaptır. 660.03 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GELİRLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin (faiz, kâr payı ve benzeri) izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanların dışındaki diğer finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır. 660.03.1.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KÂRLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların nakde çevrilmesinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde satıştan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının nakde çevrilmesinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların değer artış kazançlarının izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.1.3.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır. 660.03.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN YATIRIM GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin giderlerin izlendiği hesaptır. 660.03.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların nakde çevrilmesi sonucunda oluşan zararların izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının nakde çevrilmesi sonucu oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.1.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satılması halinde oluşan satış zararlarından izlendiği hesaptır. 660.03.2.2 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞER AZALIŞ ZARARLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların değer azalış zararlarının izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.1 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.2 HAZİNE BONOLARI Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.3 DEVLET TAHVİLLERİ Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.4 ÖZEL SEKTÖR BONO VE TAHVİLLERİ Özel sektör bono ve tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.5 KAMU KİRA SERTİFİKALARI Kamu kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.6 ÖZEL SEKTÖR KİRA SERTİFİKALARI Özel sektör kira sertifikalarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.7 YATIRIM FONU KATILMA PAYLARI Yatırım fonu katılma paylarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.03.2.2.9 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır. 660.04 MEVDUAT HESAPLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER Mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin izlendiği hesaptır. 660.98 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Finansal yatırımlardan kaynaklanan diğer gelir ve kârlar ile gider ve zararlar bu hesapta izlenir. 660.98.1 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GELİR VE KÂRLAR Finansal yatırımlardan elde edilen diğer gelir ve kârlar bu hesapta izlenir. 660.98.2 FİNANSAL YATIRIMLARDAN DİĞER GİDER VE ZARARLAR Finansal yatırımlardan kaynaklanan diğer gider ve zararlar bu hesapta izlenir. 660.99 RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal yatırımlar sonucu elde edilen gelir ve kârlar ile ortaya çıkan gider ve zararlar bu hesapta izlenir. 660.99.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR VEYA ZARARA YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, riski hayat poliçesi sahiplerine ait gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.99.2 İTFA EDİLMİŞ MALİYETİYLE ÖLÇÜLEN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, riski hayat poliçesi sahiplerine ait itfa edilmiş maliyetiyle ölçülen finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.99.3 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI DİĞER KAPSAMLI GELİRE YANSITILAN FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde, riski hayat poliçesi sahiplerine ait gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara ilişkin gelir ve giderlerin izlendiği hesaptır. 660.99.9 DİĞER FİNANSAL YATIRIMLARA İLİŞKİN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Yukarıda sayılanların dışındaki riski hayat poliçesi sahiplerine ait diğer finansal yatırımlar sonucu elde edilen gelir ve kârlar ile ortaya çıkan gider ve zararlar bu hesapta izlenir. TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR VE ZARARLAR Türev finansal araçlardan kaynaklanan kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 661.01 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN KÂRLAR Şirketin finansal işlemler kaynaklı risklerden korunmak amacıyla ya da alım satım amaçlı olarak tarafı olduğu türev araçlardan ortaya çıkan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde kâr veya zarar hesaplarında gösterilecek olan kazançların takip edildiği hesaptır. Bununla birlikte bu risklere karşı korunma muhasebesi uygulandığı durumlarda türev araçlardan kaynaklanan kazançların etkin olmayan kısmı için bu hesap kullanılır. 661.01.1 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Alım satım amaçlı türev finansal araçlardan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR Vadeli (forward) işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Takas (swap) işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Futures işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Opsiyon işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR Diğer türev finansal işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kazançlardan, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde kâr yazılması gereken tutarın izlendiği hesaptır. 661.01.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Gerçeğe uygun değer riskinden korunma amaçlı türev finansal araçlardan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR Vadeli (forward) işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Takas (swap) işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Futures işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Opsiyon işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR Diğer türev finansal işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Nakit akış riskinden korunma amaçlı türev finansal araçlardan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR Vadeli (forward) işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Takas (swap) işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Futures işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Opsiyon işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.2.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR Diğer türev finansal işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Yurt dışındaki net yatırım riskinden korunma amaçlı türev finansal araçlardan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR Vadeli (forward) işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Takas (swap) işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Futures işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Opsiyon işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.3.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR Diğer türev finansal işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN KÂRLAR Yukarıda sayılanların dışındaki risklerden korunma amaçlı türev finansal araçlardan elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9.1 VADELİ İŞLEMLERDEN KÂRLAR Vadeli (forward) işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Takas (swap) işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Futures işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN KÂRLAR Opsiyon işlemlerinden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.01.2.9.9 DİĞER İŞLEMLERDEN KÂRLAR Diğer türev finansal işlemlerden elde edilen kârların izlendiği hesaptır. 661.02 TÜREV FİNANSAL ARAÇLARDAN ZARARLAR Şirketin finansal işlemler kaynaklı risklerden korunmak amacıyla ya da alım satım amaçlı olarak tarafı olduğu türev araçlardan ortaya çıkan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde kâr veya zarar hesaplarında gösterilecek olan kayıpların izlendiği hesaptır. 661.02.1 ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Alım satım amaçlı türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR Vadeli (forward) işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Takas (swap) işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Futures işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Opsiyon işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR Diğer türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2 RİSKTEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Riskten korunma amaçlı türev finansal araçlara ilişkin kayıplardan, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde zarar yazılması gereken tutarın izlendiği hesaptır. 661.02.2.1 GERÇEĞE UYGUN DEĞER RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Gerçeğe uygun değer riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.1.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR Vadeli (forward) işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.1.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Takas (swap) işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.1.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Futures işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.1.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Opsiyon işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.1.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR Diğer türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2 NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Nakit akış riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR Vadeli (forward) işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Takas (swap) işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Futures işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Opsiyon işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.2.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR Diğer türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3 YURT DIŞINDAKİ NET YATIRIM RİSKİNDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Yurt dışındaki net yatırım riskinden korunma amaçlı türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR Vadeli (forward) işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Takas (swap) işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Futures işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Opsiyon işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.3.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR Diğer türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9 DİĞER RİSKLERDEN KORUNMA AMAÇLI TÜREV ARAÇLARDAN ZARARLAR Yukarıda sayılanların dışındaki risklerden korunma amaçlı türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9.1 VADELİ İŞLEMLERDEN ZARARLAR Vadeli (forward) işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9.2 TAKAS İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Takas (swap) işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9.3 FUTURES İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Futures işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9.4 OPSİYON İŞLEMLERİNDEN ZARARLAR Opsiyon işlemleri sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. 661.02.2.9.9 DİĞER İŞLEMLERDEN ZARARLAR Diğer türev finansal işlemler sonucu oluşan zararların izlendiği hesaptır. KAMBİYO KÂR VE ZARARLARI Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan kâr ve zararların izlendiği hesaptır. 662.01 KAMBİYO KÂRLARI Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan kârların izlendiği hesaptır. 662.02 KAMBİYO ZARARLARI (-) Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan zararların izlendiği hesaptır. BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde hesaplanan beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. 663.01 FİNANSAL VARLIKLARA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde finansal varlıklara ilişkin hesaplanan beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. 663.02 ALACAKLARA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde alacaklara ilişkin hesaplanan beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. 663.03 SÖZLEŞME VARLIKLARINA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde sözleşme varlıklara ilişkin hesaplanan beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. 663.04 KİRALAMA ALACAKLARINA İLİŞKİN BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde kiralama alacaklarına ilişkin hesaplanan beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. 663.99 DİĞER BEKLENEN ZARAR KARŞILIĞI GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında belirtilen esaslar çerçevesinde hesaplanan yukarıda belirtilenlerin dışındaki diğer beklenen zarar karşılığı tutarlarının izlendiği hesaptır. ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarından kaynaklanan gelir ve kârlar ile gider zararların izlendiği hesaptır. 664.01 ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİR VE KÂRLAR Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarından elde ettikleri gelir ve kârların izlendiği hesaptır. 664.01.1 TEMETTÜ Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarından elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği hesaptır. 664.01.2 DEĞER ARTIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarının gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen artışların izlendiği hesaptır. 664.01.3 SATIŞ KÂRLARI Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarının elden çıkarılması sonucu ortaya çıkan satış kârlarının izlendiği hesaptır. 664.01.9 DİĞER Şirketlerin yukarıda sayılanların dışında ortaklıklardaki yatırımlarından elde ettiği gelir ve kârların izlendiği hesaptır 664.02 ORTAKLIKLARDAKİ YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR (-) Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarından doğan gider ve zararların izlendiği hesaptır. 664.02.1 DEĞER AZALIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarının gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen azalışların izlendiği hesaptır. 664.02.2 SATIŞ ZARARLARI Şirketlerin ortaklıklardaki yatırımlarının elden çıkarılması sonucu ortaya çıkan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 664.02.9 DİĞER Şirketlerin yukarıda sayılanların dışında ortaklıklardaki yatırımlarından doğan gider ve zararların izlendiği hesaptır ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN KÂRLARINDAN (ZARARLARINDAN) PAYLAR Bu hesap, özkaynak yöntemi ile ölçülen ortaklık yatırımlarının kâr veya zararlarından şirkete düşen payların izlenmesinde kullanılır. 665.01 ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN KÂRLARINDAN PAYLAR Bu hesap, özkaynak yöntemi ile ölçülen bağlı ortaklık, iştirak veya birlikte kontrol edilen ortaklık yatırımlarının dönem net kârlarından şirkete düşen payların izlenmesinde kullanılır. 665.02 ÖZKAYNAK YÖNTEMİ İLE ÖLÇÜLEN YATIRIMLARIN ZARARLARINDAN PAYLAR (-) Bu hesap, özkaynak yöntemi ile ölçülen bağlı ortaklık, iştirak veya birlikte kontrol edilen ortaklık yatırımlarının zarar ettikleri dönemlerde dönem net zararlarından şirkete düşen payların izlenmesinde kullanılır. YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN KAYNAKLANAN GELİR VE KAZANÇLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden kaynaklanan gelir ve kârlar ile gider ve zararların izlendiği hesaptır. 666.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN ELDE EDİLEN GELİR VE KAZANÇLAR Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden elde ettikleri gelir ve kârların izlendiği hesaptır. 666.01.1 KİRA GELİRLERİ Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden elde ettikleri kira gelirlerinin izlendiği hesaptır. 666.01.2 DEĞER ARTIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinin gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen artışların izlendiği hesaptır. 666.01.3 SATIŞ KÂRLARI Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinin elden çıkarılması sonucu ortaya çıkan satış kârlarının izlendiği hesaptır. 666.01.9 DİĞER Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden yukarıda sayılanların dışında elde ettiği gelir ve kârların izlendiği hesaptır 666.02 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLERDEN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR (-) Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden doğan gider ve zararların izlendiği hesaptır. 666.02.1 DEĞER AZALIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinin gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen azalışların izlendiği hesaptır. 666.02.2 SATIŞ ZARARLARI Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinin elden çıkarılması sonucu ortaya çıkan satış zararlarının izlendiği hesaptır. 666.02.9 DİĞER Şirketlerin yatırım amaçlı gayrimenkullerinden doğan yukarıda sayılanlar dışındaki gider ve zararların izlendiği hesaptır MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN KAYNAKLANAN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Şirketlerin maddi ve maddi olmayan duran varlıklarından kaynaklanan gelir ve kârlar ile gider ve zararların izlendiği hesaptır. 667.01 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN GELİR VE KÂRLAR Şirketlerin maddi ve maddi olmayan duran varlıklarından elde ettiği gelir ve kârların izlendiği hesaptır. 667.01.1 KİRA GELİRLERİ Şirketlerin maddi duran varlıklarından elde ettiği kira gelirlerinin izlendiği hesaptır. 667.01.2 DEĞER ARTIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen artışların izlendiği hesaptır. 667.01.3 SATIŞ KÂRLARI Bu hesapta maddi ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin satış kârları takip edilir. 667.01.9 DİĞER Şirketlerin yukarıda sayılanların dışında maddi ve maddi olmayan duran varlıklarından elde ettiği gelir ve kârların izlendiği hesaptır 667.02 MADDİ VE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARDAN KAYNAKLANAN GİDER VE ZARARLAR Şirketlerin maddi ve maddi olmayan duran varlıklarından kaynaklanan gider ve zararların izlendiği hesaptır. 667.02.1 DEĞER AZALIŞLARI İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde şirketlerin maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının gerçeğe uygun değerlerinde meydana gelen azalışların izlendiği hesaptır. 667.02.2 SATIŞ ZARARLARI Bu hesapta maddi ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin satış zararları takip edilir. 667.02.9 DİĞER Şirketlerin yukarıda sayılanların dışında maddi ve maddi olmayan duran varlıklarından doğan gider ve zararların izlendiği hesaptır DİĞER YATIRIM GELİRLERİ VE GİDERLERİ Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan diğer gelir ve giderler bu hesapta takip edilir. 668.01 DİĞER YATIRIM GELİRLERİ Yatırım faaliyetlerinden elde edilen diğer gelirler bu hesapta takip edilir. 668.02 DİĞER YATIRIM GİDERLERİ (-) Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan diğer giderler bu hesapta takip edilir. 668.02.1 YATIRIM YÖNETİM GİDERLERİ Yatırım faaliyetleri ile ilgili komisyon, personel, malzeme, dışarıdan alınan hizmet ve benzeri yönetim giderlerinin izlendiği hesaptır. 668.02.9 DİĞER GİDERLER Yukarıda sayılanlar dışındaki yatırım giderlerinin izlendiği hesaptır. FİNANSMAN GELİRLERİ VE GİDERLERİ Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan gelir ve giderler bu hesapta takip edilir. 669.01 FİNANSMAN GELİRLERİ Finansman faaliyetlerinden elde edilen gelirler bu hesapta takip edilir. 669.02 FİNANSMAN GİDERLERİ (-) Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan giderler bu hesapta takip edilir. 669.02.1 FİNANSAL BORÇLANMA MALİYETLERİ Banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan krediler ile şirket tarafından çıkarılan menkul kıymet niteliğindeki borçlanma araçlarına ilişkin olarak katlanılan borçlanma maliyetleri bu hesapta takip edilir. 669.02.1.1 FAİZ GİDERLERİ Şirketin banka ve diğer finans kuruluşlarından sağladığı kredilere ödenen faizler bu hesapta takip edilir. 669.02.1.2 ÇIKARILMIŞ MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER Şirket tarafından çıkarılan menkul kıymetler için ödenen faizler bu hesapta takip edilir. 669.02.1.9 DİĞER BORÇLANMA MALİYETLERİ Şirketin finansal yükümlülüklerine ilişkin katlandığı diğer borçlanma maliyetleri bu hesapta takip edilir. 669.02.2 KİRALAMA İŞLEMLERİNE İLİŞKİN FAİZ GİDERLERİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı çerçevesinde kiralama işlemlerinden kaynaklanan borçlara ilişkin faiz giderleri bu hesapta izlenir. 669.02.9 DİĞER FİNANSMAN GİDERLERİ Şirketin yukarıda sayılanların dışında katlanmış olduğu diğer finansman giderleri bu hesapta takip edilir. DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Bu hesap grubunda, şirketin esas faaliyetleriyle ilişkilendirilemeyen gelir ve kârlar ile gider ve zararlar izlenir. FAALİYET GİDERLERİ Şirketin sigorta, elde tutulan reasürans sözleşmeleri ve emeklilik faaliyetleri ile ilişkilendirilemeyen faaliyet giderlerinin izlendiği hesaptır AMORTİSMAN VE İTFA PAYI GİDERLERİ Şirketin esas faaliyetleriyle ilişkilendirilemeyen maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının itfa edilmelerini teminen ilgili raporlama döneminde ayrılan amortismanların izlendiği hesaptır. SİGORTA EDİNİMİNE İLİŞKİN OLUŞAN NAKİT AKIŞLARININ DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ, GRUBUN FİNANSAL TABLOYA ALINMASINDAN SONRA Sigorta sözleşme grubunun finansal tabloya alınmasından sonra sigorta edinimine ilişkin nakit akışlarında oluşan değer düşüklüklerinin izlendiği hesaptır. KARŞILIKLAR HESABI (+/-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerine göre şirket tarafından ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. 673.01 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR Aktifle ilgili olarak ayrılan karşılıklardan iptal edilen tutarlar bu hesapta izlenir. 673.02 KARŞILIK GİDERLERİ (-/+) Aktifle ilgili olarak ayrılan karşılık giderlerinin izlendiği hesaptır. 673.02.1 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIK GİDERLERİ (-) Şirketin, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümlerine göre çalışanlarına sağladığı faydalara ilişkin ayırdığı karşılıkların izlendiği hesaptır. 673.02.1.1 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI GİDERİ (-) Kıdem tazminatı karşılığının izlendiği hesaptır. 673.02.1.2 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI GİDERİ (-) Şirketin çalışanlarına emeklilik yıllarında da ödeme yapabilmek için oluşturulan sosyal yardım sandığının finansal tablolarında ortaya çıkan varlık açıkları için ayrılan karşılık tutarının izlendiği hesaptır. 673.02.1.3 KULLANILMAMIŞ İZİN KARŞILIĞI GİDERİ (-) Kullanılmamış izin karşılığının izlendiği hesaptır. 673.02.1.9 ÇALIŞANLARA SAĞLANACAK DİĞER FAYDALARA İLİŞKİN KARŞILIK GİDERLERİ (-) Yukarıda sayılanların dışında çalışanlara sağlanan diğer faydalara ilişkin karşılıkların izlendiği hesaptır. 673.02.2 DAVA KARŞILIK GİDERİ (-) Şirketin esas faaliyet konusu dışında taraf olduğu davalar için ödemesi muhtemel tutarlara ilişkin ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. 673.02.3 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI GİDERİ (-) Şüpheli alacaklar karşılığının izlendiği hesaptır. 673.02.4 DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI GİDERİ (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standartlarında belirtilen esaslar çerçevesinde hesaplanan değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır. 673.09 DİĞER KARŞILIKLAR (-) Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen karşılıkların izlendiği hesaptır. ENFLASYON DÜZELTMESİ HESABI (+/-) Finansal tabloların enflasyona göre düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan olumlu ve olumsuz farkların izlendiği hesaptır. 674.01 ENFLASYON DÜZELTMESİ KÂRLARI Bu hesapta enflasyon muhasebesi uygulandığı dönemlerde ortaya çıkan olumlu farklar takip edilir. 674.02 ENFLASYON DÜZELTMESİ ZARARLARI (-) Bu hesapta enflasyon muhasebesi uygulandığı dönemlerde ortaya çıkan olumsuz farklar takip edilir. DİĞER GELİR VE KARLAR İLE DİĞER GİDER VE ZARARLAR Bu hesapta, şirketin esas faaliyetleriyle ilişkilendirilemeyen diğer gelir ve kârlar ile gider ve zararlar izlenir. 678.01 ÖZELLİKLİ SİGORTALAR HESABI Bu hesapta, özellikli sigortalardan kaynaklanan gelir ve giderler izlenir. 678.01.1 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GELİR VE GİDERLERİ Zorunlu deprem sigortasından şirketin elde ettiği komisyon gelir ve giderleri bu hesapta izlenir. 678.01.1.1 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GELİRLERİ Zorunlu deprem sigortasından şirketin elde ettiği komisyon gelirleri bu hesapta izlenir. 678.01.1.2 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GİDERLERİ Zorunlu deprem sigortasından şirketin elde ettiği komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 678.01.2 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GELİR VE GİDERLERİ Devlet destekli tarım sigortasından şirketin elde ettiği komisyon gelir ve giderleri bu hesapta izlenir. 678.01.2.1 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GELİRLERİ Devlet destekli tarım sigortasından şirketin elde ettiği komisyon gelirleri bu hesapta izlenir. 678.01.2.2 DEVLET DESTEKLİ TARIM SİGORTASI KOMİSYON GİDERLERİ Devlet destekli tarım sigortasından şirketin elde ettiği komisyon giderleri bu hesapta izlenir. 678.01.3 SİGORTA HAVUZLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER Sigorta havuzlarından elde edilen gelirler bu hesapta izlenir. 678.02 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER (-) Kanunen kabul edilmeyen giderlerin izlendiği hesaptır. 678.08 DİĞER GELİR VE KÂRLAR Bu hesapta, yukarıda sayılanlar dışındaki şirketin esas faaliyetleriyle ilişkilendirilemeyen diğer gelir ve kârlar izlenir. 678.09 DİĞER GİDER VE ZARARLAR (-) Bu hesapta, yukarıda sayılanlar dışındaki şirketin esas faaliyetleriyle ilişkilendirilemeyen diğer gider ve zararlar izlenir. ÖNCEKİ YIL GELİR VE KÂRLARI İLE ÖNCEKİ YIL GİDER VE ZARARLARI Önceki dönemlerden kaynaklanan ancak cari dönemin finansal tablolarına yansıtılan gelir ve kârlar ile gider ve zararların izlendiği hesaptır. 679.01 ÖNCEKİ YIL GELİR VE KÂRLARI Cari dönemden önceki dönemlere ait olan ve o dönemlerin mali tablolarına hata ya da unutulma nedeni ile yansıtılamayan veya sonradan ortaya çıkan gelir ve kâr tutarlarının gösterildiği hesaptır. 679.02 ÖNCEKİ YIL GİDER VE ZARARLARI (-) Cari dönemden önceki dönemlere ait olan ve o dönemlerin mali tablolarına hata ya da unutulma nedeni ile yansıtılmayan veya sonradan ortaya çıkan gider ve zarar tutarlarının gösterildiği hesaptır. DURDURULAN FAALİYETLERDEN GELİR VE KÂRLAR İLE GİDER VE ZARARLAR Bu grup, ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardında tanımlanan durdurulan faaliyetlerin dönem kârını oluşturan temel gelir ve giderler ile durdurulan faaliyet niteliği taşıyan varlıkların ya da elden çıkarılacak grupların satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değeri ile defter değerinden düşük olanı üzerinden ölçülmesi ya da elden çıkarılması sonucu ortaya çıkan vergi öncesi kazanç ve kayıpların izlendiği hesaplardan oluşur. DURDURULAN FAALİYETLER – NET SATIŞ HASILATI Bu hesap, şirketin durdurulan faaliyetlerine ilişkin müşterilerine yaptığı esas faaliyet konusunu oluşturan hizmet sunumları dolayısıyla ortaya çıkan brüt hasılatından iskontolar, iadeler, puanlar, fiyat avantajı, teşvikler gibi nedenlerle yapılan indirimlerden sonra ulaşılan net satış hasılatının izlenmesinde kullanılır. DURDURULAN FAALİYETLER – DİĞER GELİR VE KAZANÇLAR Bu hesapta, şirketin durdurulan faaliyetlerinden dönemde elde ettiği net satış hasılatı dışındaki diğer tüm gelir ve kazançlar (durdurulan faaliyetlere ait esas faaliyetlerden diğer gelir ve kazançlar, diğer faaliyetlerden gelir ve kazançlar ve finansal gelirler) izlenir. DURDURULAN FAALİYETLER – GİDER VE ZARARLAR (-) Bu hesapta, şirketin durdurulan faaliyetlerinden ortaya çıkan tüm gider ve zararlar izlenir. DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DEĞER ARTIŞ VE SATIŞ KAZANÇLARI Bu hesap, durdurulan faaliyetlere ilişkin önceki dönemlerde meydana gelen değer azalışlarının iptalinden kaynaklanan kazançlar ile durdurulan faaliyetlerin elden çıkarılmasından elde edilen satış kazançlarının izlenmesinde kullanılır. 683.01 DEĞER ARTIŞLARI Bu hesapta, durdurulan faaliyet niteliği taşıyan varlıkların ya da elden çıkarılacak grubun (grupların) satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değeri ile defter değerinden düşük olanı üzerinden ölçülmesi sonucu önceki dönemlerde meydana gelen değer azalışlarının iptalinden kaynaklanan kazançlar takip edilir. 683.02 SATIŞ KÂRLARI Durdurulan faaliyetlerin elden çıkarılmasından elde edilen satış kazançları bu hesapta takip edilir. DURDURULAN FAALİYETLERE İLİŞKİN DEĞER AZALIŞ VE SATIŞ ZARARLARI (-) Bu hesap, durdurulan faaliyetlere ilişkin değer azalışları ve durdurulan faaliyetlerin elden çıkarılmasından kaynaklanan satış zararlarının izlenmesinde kullanılır. 684.01 DEĞER AZALIŞLARI Bu hesapta, durdurulan faaliyet niteliği taşıyan varlıkların ya da elden çıkarılacak grubun (grupların) satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değeri ile defter değerinden düşük olanı üzerinden ölçülmesi sonucu meydana gelen değer azalışları ve söz konusu değer azalışlarının aynı hesap dönemi içerisindeki iptalleri izlenir. 684.02 SATIŞ ZARARLARI Durdurulan faaliyetlerin elden çıkarılmasından kaynaklanan satış zararları bu hesapta takip edilir. DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI Bu hesap grubunda, şirketin sürdürülen ve durdurulan faaliyetlerine ilişkin dönem kâr veya zararından, bunlara ilişkin yasal vergi giderleri ile ertelenmiş vergi etkilerinin indirilmesi sonucu hesaplanan net kâr veya zararı takip edilir. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Şirketin devam eden faaliyetlerine ilişkin dönem sonlarındaki sonuç hesaplarında yer alan gelir ve gider hesaplarının aktarıldığı hesaptır. Gelir hesapları bu hesabın alacağına, gider hesapları borcuna kaydedilir. Hesabın kalanı sürdürülen faaliyetlerin vergiden önceki dönem kârı veya zararını gösterir. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) Bu hesapta, şirketin sürdürülen faaliyetlerine ilişkin mali kâr üzerinden ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanan döneme ait vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları izlenir. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER ERTELENMİŞ VERGİ GELİR VE GİDER ETKİSİ (+/-) Bu hesapta, sürdürülen faaliyetler dolayısıyla dönemde ortaya çıkan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi etkileri takip edilir. 692.01 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi varlıkları “284 Ertelenmiş Vergi Varlığı” hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. 692.02 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRİ Sonraki dönemlere ilişkin kurumlar vergisi tutarı, ilgili dönemde “482 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü" hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilerek kapatılır ve cari dönem vergisi olarak kaydedilir. 692.03 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERİ (-) Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi varlıklarından indirilirken bu hesabın borcuna, “284 Ertelenmiş Vergi Varlığı” hesabının alacağına kaydedilir. 692.04 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERİ (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi yükümlülükleri bu hesabın borcuna, “482 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü" hesabının alacağına kaydedilir. SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) Bu hesap, şirketin devam eden faaliyetlerinden ortaya çıkan dönem kârından veya zararından, bunlara ilişkin vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları ile ertelenmiş vergi etkilerinin indirilmesi sonucu hesaplanan net kâr veya zararın izlenmesinde kullanılır. "690 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı", "691 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-)" ve "692 Sürdürülen Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir ve Gider Etkisi (+/-)" hesaplarının karşılıklı olarak kapatılması sonucu bulunan fark bu hesaba kaydedilir. Vergiden sonraki net dönem kârı bu hesabın alacağına, net dönem zararı ise borcuna kaydedilir. DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Bu hesapta şirketin durdurulan faaliyetlerinden dönemde ortaya çıkan kâr veya zarar izlenir. DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) Bu hesapta, şirketin durdurulan faaliyetlerine ilişkin mali kâr üzerinden ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanan döneme ait vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları izlenir. DURDURULAN FAALİYETLER ERTELENMİŞ VERGİ GELİR VE GİDER ETKİSİ (+/-) Bu hesapta, durdurulan faaliyetler dolayısıyla dönemde ortaya çıkan ve ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi etkileri takip edilir. 696.01 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRİ İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi varlıkları “284 Ertelenmiş Vergi Varlığı” hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir. 696.02 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GELİRİ Sonraki dönemlere ilişkin kurumlar vergisi tutarı, ilgili dönemde “482 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü" hesabının borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilerek kapatılır ve cari dönem vergisi olarak kaydedilir. 696.03 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERİ (-) Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi varlıklarından indirilirken bu hesabın borcuna, “284 Ertelenmiş Vergi Varlığı” hesabının alacağına kaydedilir. 696.04 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU GİDERİ (-) İlgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı hükümleri çerçevesinde hesaplanan ertelenmiş vergi yükümlülükleri bu hesabın borcuna, “482 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü" hesabının alacağına kaydedilir. DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) Bu hesap, şirketin durdurulan faaliyetlerinden ortaya çıkan dönem kârından veya zararından, bunlara ilişkin vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları ile ertelenmiş vergi etkilerinin indirilmesi sonucu hesaplanan net kâr veya zararın izlenmesinde kullanılır. "694 Durdurulan Faaliyetler Dönem Kârı veya Zararı", "695 Durdurulan Faaliyetler Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-)" ve "696 Durdurulan Faaliyetler Ertelenmiş Vergi Gelir ve Gider Etkisi (+/-)" hesaplarının karşılıklı olarak kapatılması sonucu bulunan fark bu hesaba kaydedilir. Vergiden sonraki net dönem kârı bu hesabın alacağına, net dönem zararı ise borcuna kaydedilir. DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) Bu hesapta, şirketin sürdürülen ve durdurulan faaliyetlerine ilişkin cari dönemin vergi sonrası kâr veya zararı izlenir. “693 Sürdürülen Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı (+/-)” ve “697 Durdurulan Faaliyetler Dönem Net Kârı veya Zararı (+/-)” hesaplarının kapatılması sonucu yapılan aktarımlarda, söz konusu hesapların borç veya alacak bakiye vermesine göre bu hesap borçlandırılır ya da alacaklandırılır. Dönem sonlarında net dönem karı “581.01 Dönem Net Kârı” hesabının alacağına, net dönem zararı ise “581.02 Dönem Net Zararı” hesabının borcuna aktarılarak bu hesap kapatılır. 699.01 ANA ORTAKLIK DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) Ana ortaklığa isabet eden dönem net kârı veya net zararı tutarının izlendiği hesaptır. 699.02 KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (+/-) Topluluğa dahil bağlı ortaklıkların dönem net kârı veya net zararından topluluk dışı paylara isabet eden kısımların izlendiği hesaptır. NAZIM HESAPLAR Şirketin varlıklarını, alacak ve borçlarını doğrudan etkilemeyen, şirket için veya mali bilgilerden yararlanacaklar için önemli olan, izlenmesi gereken, para ile ifade edilebilen çeşitli tasarruflarla, özellikle akitlerle, ilgili bilgileri ve istatistiki bilgileri asli hesaplar dışında; muhasebe kayıt ve kurallarına uygun ve karşılıklı olarak izlendiği hesaplar nazım hesapları oluşturur. Şirketler nazım hesapları bu grupta belirlenen ana hesaplarda izleyecekler, ancak dilerlerse bunların dışında hesaplar açmak suretiyle diledikleri konuları veya olayları izleyebileceklerdir. ALINAN GARANTİ, KEFALETLER VE DİĞER TEMİNATLAR Şirketlerin teminat olarak aldığı menkul ve gayrimenkullerin ve teminat mektupları gibi garanti belgelerinin izlendiği hesaptır. ALACAK SENETLERİ CÜZDANI Şirketin alacaklarına karşılık aldığı alacak senetlerinin izlendiği hesaptır. ÇEKLER CÜZDANI Şirketin alacaklarına karşılık aldığı çeklerin izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER Şirketin Kurum dışında diğer kişi ve kuruluşlar lehine verdiği garanti ve kefalet ve teminatların izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARI Şirketin sigorta branşları itibarıyla ödemeyi taahhüt ettiği sigorta bedelleri toplamının izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLAR Şirketin ilgili mevzuat kapsamında Kurum lehine verdiği teminatların izlendiği hesaptır. TÜREV FİNANSAL ARAÇLAR Türev finansal araçlara ilişkin işlemler bu hesapta izlenirken, bunların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ise ilgili bilanço hesabı ile ilgisine göre ilgili kâr/zarar veya özsermaye hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir. ÜRETİMİNE ARACILIK EDİLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN PRİM ÜRETİMİ Şirketin sigorta riskini üstlenmeyip üretimine aracılık ettiği sigorta sözleşmelerine ilişkin prim üretiminin izlendiği hesaptır. BİREYSEL EMEKLİLİK PLAN ADETLERİ Bireysel emeklilik plan adetlerinin sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. SÖZLEŞME / SERTİFİKA SAYISI Bireysel emeklilik sözleşme/sertifika sayılarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. KATILIMCI SAYISI Bireysel emeklilik sisteminde yer alan katılımcı sayılarının izlendiği hesaptır. KATILIMCILARDAN ALINAN KATKI PAYI Katılımcılardan alınan katkı payının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DEVLET KATKI PAYI Devlet katkısı tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. KATILIMCI KATKI PAYINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI Katılımcı katkı payına ilişkin birikim tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DEVLET KATKISINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI Devlet katkısına ilişkin birikim tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DİĞER BORÇLU NAZIM HESAPLAR Diğer borçlu nazım hesapların izlendiği hesaptır. 95-99 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR GARANTİ KEFALET VE DİĞER TEMİNATLARDAN ALACAKLILAR Şirkete verilen teminattan dolayı alacaklı olanların izlendiği hesaptır. ALACAK SENETLERİNDEN ALACAKLILAR Şirkete verilen senetlerden dolayı alacaklı olanların izlendiği hesaptır. ÇEKLERDEN ALACAKLILAR Şirkete verilen çeklerden dolayı alacaklı olanların izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER Şirketin Kurum dışında diğer kişi ve kuruluşlar lehine verdiği garanti ve kefalet ve teminatların verilen kişi ve kuruluşların izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARINDAN ALACAKLILAR Şirketin sigorta branşları itibarıyla ödemeyi taahhüt ettiği sigorta bedelleri toplamının izlendiği hesaptır. ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLAR Şirketin ilgili mevzuat kapsamında Kurum lehine verdiği teminatların izlendiği hesaptır. TÜREV FİNANSAL ARAÇLAR Türev finansal araçlara ilişkin işlemler bu hesapta izlenirken, bunların ilgili Türkiye Finansal Raporlama Standardı uyarınca değerlemeye tabi tutulmasından doğan farklar ise ilgili bilanço hesabı ile ilgisine göre ilgili kâr/zarar veya özsermaye hesabı karşılıklı çalıştırılmak suretiyle muhasebeleştirilir. ÜRETİMİNE ARACILIK EDİLEN SİGORTA SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN PRİM ÜRETİMİ Şirketin sigorta riskini üstlenmeyip üretimine aracılık ettiği sigorta sözleşmelerine ilişkin prim üretiminin izlendiği hesaptır. BİREYSEL EMEKLİLİK PLAN ADETLERİ Bireysel emeklilik plan adetlerinin sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. SÖZLEŞME / SERTİFİKA SAYISI Bireysel emeklilik sözleşme/sertifika sayılarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. KATILIMCI SAYISI Bireysel emeklilik sisteminde yer alan katılımcı sayılarının izlendiği hesaptır. KATILIMCILARDAN ALINAN KATKI PAYI Katılımcılardan alınan katkı payının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DEVLET KATKI PAYI Devlet katkısı tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. KATILIMCI KATKI PAYINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI Katılımcı katkı payına ilişkin birikim tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DEVLET KATKISINA İLİŞKİN BİRİKİM TUTARI Devlet katkısına ilişkin birikim tutarının sözleşme türüne göre izlendiği hesaptır. DİĞER ALACAKLI NAZIM HESAPLAR Diğer alacaklı nazım hesapların izlendiği hesaptır.